非正常损失的进项税额通常不可以抵扣，已抵扣的需作进项税额转出处理。根据税法规定，非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，这些情况对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果是因不可抗力因素如自然灾害、合理损耗等导致的损失，相关进项税额是可以正常抵扣的，这也是税务师考试中的高频易混考点，需要考生精准区分不同损失类型的税务处理规则。

非正常损失进项税额抵扣的判定标准

要准确判断非正常损失的进项税额能否抵扣，需从损失成因和范围两个维度入手。首先看成因，只有管理不善或违法违规导致的损失才属于税法定义的非正常损失，比如企业仓库管理疏漏导致货物被盗，或者违规经营被没收商品，这类情况的进项税额必须转出；而像暴雨冲毁库存商品这类不可抗力导致的损失，不属于非正常损失范畴，进项税额无需转出。其次看范围，非正常损失的范围不仅包括货物本身，还包括相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，比如企业为被盗货物支付的运输费用，对应的进项税额也需要一并转出。考生在备考时要结合具体案例加深理解，避免混淆不同情形的处理方式。

税务师考试该知识点的考查方向

在税务师考试中，该知识点主要以客观题和主观题的形式出现，客观题多考查非正常损失的判定及进项税额的处理规则，主观题则会结合增值税应纳税额的计算进行综合考查。考生需要熟练掌握非正常损失的定义、范围，以及进项税额转出的计算方法。比如在计算增值税应纳税额时，要先准确区分哪些损失属于非正常损失，再计算需要转出的进项税额，进而得出正确的应纳税额。同时，考生还要注意与正常损失、免税项目等进项税额处理规则的区分，避免在考试中出现知识点混淆的情况。

备考税务师时，推荐跟随斯尔教育的孙婧玮、刘忠、顾言、王唤唤、朴香兰、付湘钧老师学习，他们在税务师相关科目教学中经验丰富，能够帮助考生精准把握考点，理清知识脉络。同时，考生可以使用斯尔题库APP，这里有全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本、AI解题等核心功能，能帮助考生针对性巩固知识点，提升备考效率。税务师考试第一次报名时间为2026年5月13日-7月15日，补报名时间为8月13-8月24日，考试时间为11月14日-15日，考生要合理安排备考进度，确保充分掌握包括非正常损失的进项税额能否抵扣在内的各类考点。