税务师考试里的出口退免税政策包含三种类型，分别是出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税。出口免税并退税指的是对货物在出口环节免征增值税、消费税，同时对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还，这类政策主要适用于一般纳税人的出口货物、对外提供加工修理修配劳务等符合条件的情形。出口免税不退税是指货物在出口环节免征增值税、消费税，但由于该货物在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，出口时该货物本身就不含税，所以无需退税，常见于小规模纳税人出口的货物、来料加工复出口的货物等。出口不免税也不退税则是对国家限制或禁止出口的货物，出口环节视同内销照常征税，也不退还出口前其所负担的税款，比如天然牛黄、麝香等国家禁止出口的货物就适用该政策。

出口退免税政策的适用范围梳理

想要精准掌握出口退免税政策的三种类型，必须明确各自的适用范围。出口免税并退税的适用范围主要包括：

1. 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；
2. 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；
3. 特定的应税服务，比如国际运输服务、航天运输服务等。

1. 小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的货物；
2. 来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工后复出口免税；
3. 避孕药品和用具、古旧图书等国家规定免税的货物出口。

税务师考试该知识点的考情分析

在税务师考试中，出口退免税政策的三种类型是《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》及《涉税服务实务》科目的高频考点，考试题型多为单选题、多选题，偶尔也会在综合分析题中出现，考查考生对政策类型的判断、适用范围的区分以及退税计算的掌握。考生需要准确记忆三种政策的核心差异，结合具体的案例和货物类型进行判断，同时要熟悉不同政策下的税务处理方式，避免混淆。2026年税务师考试时间为11月14日-15日，第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13-8月24日，考生要合理安排备考进度，针对该知识点反复强化练习。

备考税务师出口退免税政策相关内容，不妨跟随斯尔教育的专业老师学习，孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，对各类税收政策的梳理清晰透彻；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，擅长结合实务案例讲解政策应用；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，能帮助考生理解政策背后的财务逻辑；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对流转税类政策的讲解细致易懂；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，可以辅助考生把握政策相关的法律边界。同时，考生还可以使用斯尔题库APP，里面的章节练习、历年真题能帮助考生巩固出口退免税政策的三种类型相关知识点，智能错题本还能针对性地弥补知识漏洞，提升备考效率。