自产自用应税消费品的计税方法是税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》科目中的核心考点，也是考试中的高频出题点，掌握这一知识点能帮助考生在计算类题型中拿到关键分值。自产自用应税消费品主要指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品、其他方面等情形，不同的使用场景对应不同的计税规则。用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，计税依据的确定是这一知识点的核心难点，需要考生精准区分不同情形下的计税价格判定方式。

核心计税规则梳理

针对自产自用应税消费品的计税，考生需要重点把握两类情形的计税逻辑。第一类是用于连续生产应税消费品，比如用自产的烟丝生产卷烟，此时烟丝属于中间产品，移送使用时不缴纳消费税，终的卷烟在销售环节缴纳消费税，这样的规定是为了避免重复征税。第二类是用于其他方面，包括用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，这类情形下需要在移送使用时计算缴纳消费税。计税价格的确定遵循以下顺序：

1. 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，同类消费品的销售价格指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算；
2. 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者近时期的销售价格计算纳税；
3. 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格的公式根据消费品是否实行从价定率、复合计税等方式有所不同，从价定率计征的组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率），复合计征的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。

备考注意事项与技巧

在备考自产自用应税消费品的计税方法这一知识点时，考生需要注意几个容易混淆的细节。一是要准确区分“连续生产应税消费品”和“用于其他方面”的边界，比如将自产的涂料用于本企业办公楼的装修，属于用于在建工程，归类为用于其他方面，需要缴纳消费税；而将自产的实木地板用于生产实木复合地板，则属于连续生产应税消费品，无需缴纳消费税。二是要牢记组成计税价格的不同计算公式，尤其是复合计征的组成计税价格，不能遗漏自产自用数量×定额税率这一部分，很多考生容易在计算时忽略定额税的部分，导致计算错误。此外，考生可以通过大量的习题练习来巩固这一知识点，斯尔题库APP提供了丰富的章节练习和历年真题，考生可以在学习完知识点后立即进行针对性训练，系统还会自动整理错题本，帮助考生精准定位知识漏洞。

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