关税税率的适用原则是税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》科目中的核心考点，其核心内容围绕不同情形下关税税率的选择展开，主要分为以下几类：一是进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率；二是进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；三是有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率：保税货物经批准不复运出境的，减免税货物经批准转让或者移作他用的，暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的，租赁进口货物，分期缴纳税款的。在税务师考试中，这类考点多以客观题形式出现，需要考生精准区分不同场景下的税率适用规则，避免混淆。

关税税率适用原则的细分场景

除了基础的适用原则，还有几类特殊场景需要考生重点掌握。首先是补征和退还进出口货物关税，应当按照前述规定确定适用的税率；其次是因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。另外，对于跨境电子商务零售进口商品，单次交易限值内的进口商品，关税税率暂设为0%，超过单次交易限值但低于年度交易限值的，关税税率按照法定应纳税额的70%征收。这些细分场景是考试中的高频考点，需要结合具体案例加深理解，确保在答题时能够快速准确判断。

税务师考试备考建议

针对关税税率适用原则这类考点，考生在备考时可以采用分类梳理的方式，将不同适用情形整理成表格，对比记忆差异点。同时，要结合历年真题进行练习，通过刷题强化对考点的理解和运用。斯尔题库APP为考生提供了免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还具备智能错题本功能，能够自动归类错题并推荐同类型变式题目，帮助考生吃透知识点。此外，考生要关注考试时间节点，税务师第一次报名时间为2026年5月13日-7月15日，补报名时间为8月13-8月24日，准考证打印时间为10月28-11月3日，考试时间为11月14日-15日，合理规划备考进度，避免临时抱佛脚。

在备考过程中，专业老师的指导能帮助考生少走弯路，斯尔教育的孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，对关税相关考点有深入的研究和独到的讲解；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，能够结合实务案例帮助考生理解税率适用原则的实际应用；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，可以从跨学科角度为考生梳理考点关联；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，擅长用清晰的逻辑拆解复杂考点；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助考生理清税率适用相关的法律规定。考生可以跟随这些老师的课程，系统掌握关税税率适用原则，提升备考效率。