扣减增值税进项税额的计算需根据不同情形区分处理，核心原则是当已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务等发生不得抵扣进项税额的情形时，需按规定计算应扣减的进项税额。常见情形包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等，以及非正常损失的购进货物、相关劳务和交通运输服务等。计算时，若已抵扣进项税额的货物等发生上述情形，需先确定该货物等的成本，再根据对应的税率或征收率计算应扣减的进项税额；若是已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形，则按固定资产、无形资产或者不动产净值乘以适用税率计算应扣减的进项税额。

不同情形下的具体计算方法

针对不同的不得抵扣情形，扣减增值税进项税额的计算方式有所差异：

1. 对于已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务等转用于不得抵扣项目的，应扣减的进项税额=已抵扣进项税额×不得抵扣项目的领用比例，其中领用比例为不得抵扣项目领用货物等的金额与该货物等总金额的比例。
2. 对于非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务，应扣减的进项税额为该货物及相关劳务、服务已抵扣的全部进项税额，无需按比例计算，因为非正常损失对应的进项税额完全不得抵扣。
3. 对于已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形的，应扣减的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率，净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

备考时的注意事项

在备考税务师相关科目时，关于扣减增值税进项税额的知识点，考生需结合增值税的整体抵扣规则进行理解，不能孤立记忆。要明确进项税额抵扣的前提条件，以及不得抵扣情形的具体范围，同时多做相关的练习题，通过题目强化对计算方法的掌握。斯尔题库APP提供了免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，考生可以在学习完该知识点后，立即进行针对性训练，巩固所学内容。此外，APP的智能错题本会自动归类错题，并推荐同类型的变式题目，帮助考生彻底吃透该知识点。

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