附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，同时要注意，对于实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。如果纳税人享受增值税、消费税减免优惠，减免的税额也不计入附加税的计税依据。另外，对于出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额，也应作为附加税的计税依据来计算缴纳相关税费。

附加税计税依据的特殊情形解析

在实际税务处理中，附加税的计税依据还有一些特殊情形需要考生重点掌握。

1. 纳税人被查补增值税、消费税时，应同时对查补的税额补缴相应的附加税，此时计税依据为查补的增值税、消费税税额。
2. 对于增值税小规模纳税人，在享受增值税减免政策后，实际缴纳的增值税税额为计税依据，若未达到增值税起征点，无需缴纳附加税。
3. 生产企业出口货物实行免抵退税办法的，当期免抵的增值税税额应纳入附加税的计税依据，这一点容易被考生忽略，需要结合增值税的免抵退税计算逻辑来理解记忆。

税务师考试附加税考点的备考建议

附加税的知识点虽然看似简单，但在考试中常常会结合增值税、消费税的知识点进行综合考查，考生在备考时不能孤立学习。首先要扎实掌握增值税、消费税的计算方法，因为附加税的计税依据完全依赖于这两个税种的实际缴纳税额。其次，要通过大量的习题练习来熟悉不同情形下附加税的计算，尤其是特殊情形的处理，避免在考试中因细节失误丢分。考生可以借助斯尔题库APP进行练习，该APP提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能自动归类错题并推荐同类型变式题目，帮助考生彻底吃透知识点。

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