2026年税务师考点：资源税减征规定全面梳理

资源税减征规定是2026年税务师《税法一》科目资源税章节的核心掌握考点，具体可分为法定减征、省级自主决定减征两类，其中法定减征包括从低丰度油气田开采的原油、天然气减征百分之二十资源税等情形，省级层面可根据本地实际对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税，纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害遭受重大损失的，也可由省级人民政府酌情决定减税。

资源税减征具体情形汇总

按照现行资源税法及配套政策规定，法定减征情形主要包含三类，一是从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税；二是高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；三是稠油、高凝油减征40%资源税。除此之外，还有全国统一执行的普惠性减征政策，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征资源税（不含水资源税），该类政策执行期限会根据国家调控要求动态调整，考生备考时需要关注考试大纲明确的政策截止时点，2026年税务师考试政策截止时间为2026年3月31日，可直接参考当期有效政策备考。另外纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，该类减免也属于省级自主决定的减征范畴。

资源税减征配套管理要求

纳税人享受资源税减征政策需要满足对应的核算要求，纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。纳税人同时开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率，也无法享受对应的减征优惠。如果纳税人既有应税产品又有享受减征、免征政策的产品，需要按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量，未单独核算的不得享受减征、免征优惠。考生在备考该考点时，需要注意和资源税免征规定做好区分，避免混淆，比如开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气属于免征范畴，不属于减征内容，考试中经常会将两类优惠混在一起出选择题或者计算题，需要准确辨析。

2026年税务师资源税考点备考建议

根据2026年税务师《税法一》考试大纲要求，资源税减征规定属于“掌握”层级的考点，是每年考试的高频出题点，既可以单独出客观题考查政策原文，也可以结合应纳税额计算出计算题或者综合分析题，分值占比约2到4分。备考该部分内容时，首先要对照考试大纲梳理资源税全章节的考点层级，重点关注掌握层级的内容，优先攻克减征、免征、计税依据、应纳税额计算等核心考点，其次要通过针对性的习题巩固知识点记忆，大家可以微信搜索斯尔题库小程序，随时随地刷对应章节的练习题，及时检验学习效果。后要将资源税和其他税种的优惠政策做好对比记忆，比如城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税的普惠性减征政策和资源税的普惠性政策基本一致，可以归类记忆提升备考效率。2026年斯尔教育税务师《税法一》科目的相关课程中，会针对资源税这类高频考点做专项梳理，配套的讲义和习题也会结合新政策更新，帮助考生准确把握考点出题方向，提高备考效率。