税务师税法一核心考点：教育费附加减免规定详解

教育费附加的减免规定整体和城市维护建设税保持一致，原则上不单独设置减免政策，仅针对特殊情况出台专项减免规则。从计税逻辑来看，教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，因此其减免规则和两税直接挂钩，常见的减免情形包括海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加；因减免增值税、消费税发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加；对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加等。需要注意的是，实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还两税的，除另有规定外，对应的教育费附加不予返还。

2026税务师考试对该考点的考纲要求

根据2026年度税务师《税法一》考试大纲要求，教育费附加和地方教育附加属于考生需要“掌握”层级的知识点，是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度模块的核心考查内容。该考点通常以客观题形式考查，分值约1-2分，偶尔会结合增值税、消费税的计算出现在主观题的小问中，考生需要准确区分不同情形下是否可以享受减免，避免混淆特殊规则和一般规则。大纲明确本科目适用的政策截止时间为2026年3月31日，备考时无需考虑该时间之后新出台的政策内容，重点把握现有明确的减免规则即可。

常见减免情形梳理及易错点提示

为了方便考生记忆，可以将常见的减免规则分为三类记忆：第一类是不予征收的情形，典型的就是海关进口产品代征两税的，不征收教育费附加，这是因为教育费附加属于附加税费，进口环节的两税对应的是境外生产流通环节，不纳入境内附加税费的计征范围；第二类是可退还的情形，仅针对直接减免两税导致的退税，这种情况下对应的教育费附加可以同步退还，比如小规模纳税人季度销售额未达增值税起征点免征增值税的，对应的教育费附加也同步免征，若前期已预缴的可申请退还；第三类是不予退还的情形，实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还两税的，对应的教育费附加不予退还，这是因为这类优惠属于税款缴纳后的财政返还，不属于直接减免的范畴，因此附加税费不予同步返还。此外还有部分专项优惠，比如自主就业退役士兵从事个体经营的，按规定扣减增值税的，对应教育费附加也同步扣减。

备考建议及对应师资推荐

备考该考点时，不需要单独花大量时间背诵，可以和城市维护建设税的减免规则结合记忆，两者绝大多数规则是一致的，仅地方教育附加有少量特殊规定，对比记忆可以大幅提升效率。刷题练习时可以优先做近3年的真题，明确考查的常见出题角度，同时可以使用斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行专项练习，及时巩固所学内容。斯尔教育针对税务师《税法一》《税法二》科目配备了专业的师资团队，能够帮助考生梳理考点逻辑，减轻背诵负担：

• 葛仕达：负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目，吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，帮助考生理解政策底层逻辑，不用死记硬背就能掌握考点。
• 孙婧玮：负责税务师《税法Ⅱ》科目，中国注册会计师、税务师，拥有会计师事务所及企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点规律，善于总结各类记忆口诀和对比表格，帮助考生快速区分易混考点。

除了优质的师资课程外，斯尔教育还配套了对应科目的讲义、历年真题集、专属练习题集等资料，完全匹配2026年度税务师考试大纲要求，能够覆盖所有考点的学习需求。考生可以根据自己的基础选择对应的班型，跟着老师的节奏按阶段学习，逐步完成基础精讲、习题强化、冲刺串讲的学习路径，稳步提升应试能力，顺利通过对应科目的考试。