目前增值税进项抵扣主要分为凭票抵扣和计算抵扣两类，首先是凭票抵扣的情形，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予直接从销项税额中抵扣。其次是计算抵扣的情形，主要涵盖两类场景，一类是纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，可凭增值税电子普通发票注明的税额，或者注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票，按照对应的公式计算抵扣进项税额；另一类是纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和对应的扣除率计算抵扣进项税额，比如用于生产适用13%税率的货物的农产品，扣除率为10%，用于其他产品生产的扣除率为9%。

不得抵扣进项税额的常见情形

并非所有取得合法扣税凭证的进项税额都可以抵扣，几类常见的不得抵扣情形考生需要重点区分，首先如果购进的货物、劳务、服务等用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，比如制药企业同时生产应税药品和免税药品，外购原材料无法划分用途的，需要按照免税药品销售额占总销售额的比例转出对应的进项税额。其次，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，即使取得了增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。另外，如果纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额也不得抵扣，比如发票开具信息有误、没有按照规定加盖发票专用章等情形，都需要退回重开后才能正常抵扣。

中级会计该考点的备考建议

该考点在中级会计考试中考察形式十分灵活，既会在客观题中考察可抵扣或者不得抵扣的情形判断，也会在增值税的计算题、综合题中结合应纳税额的计算进行考察，考生在备考时首先要理清两类抵扣规则的适用范围，通过列表对比的方式区分可抵扣和不可抵扣的情形，避免相似知识点混淆。其次要多做对应练习题，巩固知识点的实际应用能力，大家可以通过微信搜索“斯尔题库小程序”，里面有大量对应考点的历年真题和模拟题，做完后还有详细的解析，帮助考生及时查漏补缺，明确知识点的薄弱环节。考生也可以搭配斯尔教育的中级会计配套课程学习，跟着专业老师的节奏梳理考点框架，掌握命题规律，大幅提升备考效率。

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