合伙企业本身不属于独立的纳税实体，在税务处理上采用“穿透”结构，所有收入、扣除项直接传递给合伙人，由合伙人按对应份额承担纳税义务，合伙企业本身不需要缴纳企业所得税。其涉及的税种主要包括增值税及附加、印花税、房产税、车船税等流转税和财产行为税，合伙人是自然人的，需就分得的经营所得缴纳个人所得税，合伙人是法人或其他组织的，需缴纳企业所得税，这也是中级会计备考中关于合伙企业税是什么问题的核心结论。

中级会计经济法科目合伙企业税考纲要求

合伙企业法律制度是中级会计经济法科目的核心考点之一，考纲对该模块的知识点做了明确的层级划分，其中普通合伙企业的设立、财产、事务执行、与第三人关系、入伙退伙规则，有限合伙企业的设立、事务执行、财产份额出质转让、债务清偿、入伙退伙等内容均要求掌握，合伙企业的解散清算要求熟悉。合伙企业税的相关处理规则是该章节的高频考点，常结合应纳税所得额分配、合伙人身份判定等内容出题，分值占比约10分左右，是考生备考过程中需要重点突破的内容。

合伙企业税核心考点梳理

备考过程中大家可以从几个核心维度掌握相关知识点，纳税主体规则层面，合伙企业既不是企业所得税的纳税义务人，也无需就出资额缴纳资金账簿印花税，所有所得税纳税义务由合伙人自行承担，不论合伙企业是否做出利润分配决定，只要当年产生经营所得，合伙人都需要按对应份额计税。应纳税所得额分配规则层面，优先按照合伙协议约定的分配比例确定，没有约定的由合伙人协商确定，协商不成的按照实缴出资比例分配，无法确定出资比例的则由所有合伙人平均分配。如果合伙企业属于增值税小规模纳税人，还可以享受六税两费减免优惠，在约50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。举个简单的例子，某小规模纳税人性质的合伙企业年经营所得为200万元，合伙协议约定两个自然人合伙人各占50%的份额，那么该合伙企业当年需要按小规模纳税人规则缴纳增值税及附加，同时两个自然人合伙人各自按100万元的经营所得申报缴纳个人所得税，合伙企业本身不需要就200万的经营所得缴纳企业所得税。

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