中级会计答疑：应纳税所得额不得扣除项目全梳理

计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目主要包含八大类，分别是向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不符合税法规定的捐赠支出，非广告性质的赞助支出，未经国务院财政、税务主管部门核定的准备金支出，以及企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息。除此之外，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，以及不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧，也不得在计算应纳税所得额时扣除。

应纳税所得额不得扣除项目易混点辨析

很多考生在备考时容易混淆行政性处罚和经营性违约支出的扣除规则，实际上只有行政机关出具的罚款、滞纳金、罚金类支出不得扣除，企业在正常经营过程中产生的违约类支出都可以正常税前扣除。比如企业逾期偿还银行贷款产生的罚息、违反商务合同约定支付的违约金、给合作方的赔偿款都属于经营性支出，允许在税前扣除；而交通违章罚款、税务机关征收的税收滞纳金、市场监管部门的罚金等属于行政类处罚，不得在税前扣除。还有增值税作为价外税，本身不计入企业的损益类科目，所以也不得在计算应纳税所得额时扣除。大家可以结合例题理解考点，比如某企业当年支出中包含向股东支付的分红120万、税收滞纳金3万、银行逾期罚息5万、非广告性质赞助支出15万，那么计算应纳税所得额时不得扣除的总金额就是120+3+15=138万，银行罚息属于可扣除项目。平时可以通过斯尔题库小程序刷对应章节的习题，巩固对这一考点的掌握，避开出题陷阱。

中级会计经济法科目备考规划

这个考点属于中级会计经济法科目的企业所得税章节，是历年考试的核心考点，客观题和主观题都可能涉及，分值占比约10分左右，备考时要重点掌握。备考可以按照三个阶段推进，入门阶段可以先跟着小白课搭建经济法的知识框架，了解企业所得税的计税逻辑，明确考点的考察方向；基础阶段跟着课程精讲全面学习应纳税所得额的计算规则，配合《打好基础》图书梳理考点脉络，搭配《只做好题》完成对应章节的练习，遇到薄弱的知识点还可以观看难点小灶班、主观题专题突破班的内容补漏；冲刺阶段通过串讲课压缩考点范围，用《冲刺88记》背诵核心考点，再刷《5年真题·3套模拟》中的历年真题，总结出题规律，考前参与斯尔公开模考进行实战演练，熟悉考试节奏。

斯尔中级会计授课老师及配套课程介绍

斯尔2027考季中级会计全程班覆盖中级会计实务、财务管理、经济法三科，十二位名师联袂授课，不同学习风格的考生都能找到适合自己的老师，其中经济法科目的授课老师包括：

• 小夏老师：拥有近10年经济法教学经验，还有大型企业集团实务工作经验，授课生动风趣、节奏感强，善于分析考试规律和命题热点，归纳总结解题技巧，帮助考生快速掌握考点
• 王宇明老师：授课逻辑清晰，擅长把复杂的法条拆解为易懂的内容，兼顾原理讲解和应试技巧提升
• 崔宇老师：善于结合实际案例讲解法条内容，帮助考生在理解的基础上记忆，降低背诵负担

课程设置从入门到冲刺全阶段覆盖，入门阶段有3小时入门直播加会计财管小白课，零基础考生也能快速搭建知识框架；基础阶段设置三轮基础学习，一轮直播精讲打基础，二轮录播巩固消化，三轮新教材落地讲解新增考点；冲刺阶段有两轮串讲加200题刷题班，层层压缩考点范围，私教班还有专属密卷和考前划重点内容，全程配套《打好基础》《只做好题》《冲刺88记》《5年真题·3套模拟》等核心资料，满足不同备考阶段的学习需求。

备考中级会计的过程中，要注意梳理高频考点的易混点，每学完一个章节及时做对应习题巩固，遇到不懂的知识点可以反复看对应板块的课程内容，跟着老师的节奏推进备考进度，逐步搭建完整的知识体系，慢慢提升应试能力，稳步推进备考进程。