中级会计考点答疑：关联企业利息扣除计算方法详解

关联企业利息支出的企业所得税税前扣除，需要同时符合两个限制条件，终可扣除金额是两个条件下允许扣除金额的交集。第一个限制是利率上限，支付的利息不能超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额，超出部分不得扣除；第二个限制是债资比限制，非金融企业接受关联方债权性投资和权益性投资的比例不能超过2:1，超出对应比例的本金产生的利息不得扣除。如果是金融企业，对应的债资比限制为5:1。

关联企业利息扣除计算实操案例

大家可以结合具体案例掌握计算逻辑：某非金融企业向关联方借款9个月用于生产经营，借款本金2000万元，当年实际支付利息150万元，该企业获得的关联方权益性投资为800万元，同期金融机构同类贷款年利率为6%。计算的时候首先算利率限制下的可扣除利息：2000*6%/12*9=90万元，实际支付150万元，所以利率层面多扣90万元。再算债资比限制下的可扣除利息：允许扣除的关联方借款本金高为800*2=1600万元，对应可扣除利息为1600*6%/12*9=72万元。两个限制取更低的72万元，就是终可税前扣除的利息，需要调增应纳税所得额150-72=78万元。这个考点是中级会计经济法科目的高频考点，每年客观题和主观题都可能出现，大家备考的时候要重点掌握计算逻辑，以上就是中级会计答疑关联企业利息扣除怎么计算的具体逻辑和实操演示。

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