中级会计经济法答疑：当期进项税额怎么确定

当期进项税额的确定是中级会计经济法科目增值税章节的核心考点，也是历年考试的高频出题点，该考点在考试中占分约5到8分，经常结合增值税应纳税额计算的题目联合考察。很多考生在备考时容易混淆可抵扣和不可抵扣的进项情形，或是记错计算规则导致失分，理清相关判定逻辑和计算方法，就能轻松拿下该考点的对应分数。

一、准予抵扣的进项税额类型

准予抵扣的进项税额主要分为凭票抵扣和计算抵扣两类，凭票抵扣是常见的抵扣形式，包含从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，只要取得合规的票据就可以直接按票面标注的税额抵扣。计算抵扣的特殊情形主要针对购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和对应扣除率计算抵扣税额，要是企业购进的农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，还可以加计扣除对应的进项税额。日常备考中可以结合实际案例理解，比如商贸企业采购商品取得对方开具的增值税专用发票，票面标注税额3万元，这个税额就可以直接作为当期可抵扣的进项税额。

二、不得抵扣的进项税额情形

有部分进项税额按照规定不得从销项税额中抵扣，需要考生重点区分，常见的不可抵扣情形包含一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项，还有一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项也不得抵扣。如果企业当期存在无法划分的全部进项税额，同时有简易计税项目、免税项目的，需要按照公式拆分不得抵扣的部分，公式为：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，拆分后的其余部分才可以正常抵扣。考生可以通过归类记忆的方式区分可抵扣和不可抵扣的情形，避免做题时混淆。

三、该考点的备考方法与相关建议

根据2026年度中级会计专业技术资格考试大纲要求，当期进项税额相关内容属于需要掌握的等级，要求考生能够全面系统掌握相关规则，并且分析处理实务中的相关问题。考生在备考该部分内容时，不要死记硬背法条，要先理清抵扣规则的底层逻辑，结合生活中的常见场景理解记忆，比如餐饮服务通常是个人消费相关，所以对应的进项不能抵扣，这样记忆会更牢固。学完知识点后要及时做对应习题巩固，微信搜索斯尔题库小程序就能找到该章节对应的练习题，还有历年真题和模拟题可以训练，帮你快速检测知识点的掌握情况，及时补全知识漏洞。

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