所得税核算是企业财务会计与税法差异调整的核心环节，其基本原理围绕资产负债表债务法展开。掌握核算程序需从会计确认、税法规则、差异分析三个维度切入，重点理解递延所得税的计量逻辑与利润表勾稽关系。

账面价值与计税基础的差异分析
资产负债的账面价值需依据会计准则确认，例如应收账款需扣除坏账准备后列示。计税基础则严格遵循税法规定，如固定资产折旧需按法定年限计算。实务中需建立差异登记机制，通过《打好基础》系统梳理资产类目，利用《私教基础班·专属讲义》掌握常见税会差异调整案例。

递延所得税的计量逻辑
应纳税与可抵扣暂时性差异需分别乘以未来税率，计算递延所得税负债与资产。斯尔教育《冲刺200题》提供典型例题训练，例如某设备会计折旧年限4年、税法年限5年产生的递延差异计算。重点掌握《教材新与变》中特殊交易事项处理，如企业合并时的即时所得税确认规则。

所得税费用的完整核算流程
1. 计算当期应交所得税：调整永久性差异后确定应纳税所得额
2. 确认递延所得税：比较期末与期初差异变动额
3. 合并计算利润表项目。建议使用斯尔《5年真题·3套模拟》进行全流程演练，通过《主观题专题突破班》掌握跨章节考点整合技巧。

备考冲刺阶段可参加斯尔模考检测学习效果，结合《考前划重点》强化高频考点记忆。建议将所得税核算与合并报表、会计政策变更等内容联动复习，建立完整的知识框架体系。