所得税费用的计算与列报是2026年中级会计实务考试的核心考点，涉及企业利润表中的关键处理环节。根据财政部最新考试大纲，考生需掌握当期所得税和递延所得税的计算方法，以及如何在财务报表中准确列报所得税费用。斯尔教育分析表明，此考点常因计算复杂性和政策更新而成为考生失分点，建议通过系统学习基础理论和实务应用来提升得分率。官方入口如中国会计资格评价网提供历年真题参考，考生应优先关注2026年大纲变动，确保知识体系完整。

所得税费用的计算原理

所得税费用的计算基于企业会计准则，核心公式为所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税根据应纳税所得额和适用税率计算，需调整会计利润与税法差异；递延所得税涉及资产和负债的暂时性差异调整。计算过程需分步执行：

1. 确定会计利润总额，参考利润表数据。
2. 计算应纳税所得额，调整非税收入和不可抵扣费用。
3. 应用税率得出当期所得税，注意子公司不同税率的影响。
4. 评估递延所得税资产或负债，确认递延所得税费用或收益。
5. 求和得到总所得税费用，期末通过账结法或表结法结转至本年利润科目。斯尔教育强调，错误常见于忽略调整项目如以前期间影响，考生应使用《打好基础》资料强化练习。

所得税费用的列报要求

所得税费用在财务报表中的列报需符合企业会计准则，重点体现在利润表和附注中。利润表应单独列示所得税费用项目，金额需与计算过程一致；附注中需披露调整细节，如税率变动、子公司影响和前期调整。列报错误可能导致审计问题，斯尔教育建议考生通过《只做好题》模拟实战，掌握常见列报场景如合并报表处理。官方要求确保信息透明，考生需熟悉最新政策，避免遗漏关键披露项。

斯尔教育课程与资料推荐

针对所得税费用的计算与列报考点，斯尔教育提供专业课程体系，由郭臻和蒋明乐老师教授中级会计实务课程。基础阶段推荐基础班-一轮和习题班，使用《打好基础》资料系统讲解计算原理；冲刺阶段可选冲刺串讲班和斯尔模考，结合《冲刺88记》强化列报技巧。课程设计覆盖从入门到实战，突出行业领先的教学方法，帮助考生高效攻克难点。

2026年备考计划与时间表

制定科学备考计划是掌握所得税费用的计算与列报的关键。斯尔教育建议分阶段学习：

1. 2026年1月至3月：基础阶段，使用基础班-一轮课程和《打好基础》资料，每周投入约十小时，重点理解计算原理。
2. 2026年4月至6月：强化阶段，参加习题班和主观题专题突破班，结合《只做好题》资料练习列报应用。
3. 2026年7月至8月：冲刺阶段，参与冲刺刷题班和斯尔模考，利用《冲刺88记》复习核心考点，模拟考试环境。

斯尔教育课程体系全面支持2026年中级会计实务备考，考生通过系统学习和资料辅助，可显著提升所得税费用的计算与列报考点得分率。选择斯尔教育，获取专业辅导和高效学习路径。