递延所得税作为中级会计实务第十七章的核心考点，在2026年考试中将继续占据重要地位，基于企业会计准则第18号的规定，该内容涉及财务会计与税务会计的差异处理，要求考生掌握暂时性差异的类型、递延所得税资产与负债的确认条件和计量方法。考试中常以综合题型出现，分值约7分，备考需系统理解资产负债表债务法原理，避免常见误区如税率变化的影响处理。

递延所得税的基本概念与理论基础

递延所得税源于资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，理论基础是资产负债表债务法。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，前者导致递延所得税负债，后者形成递延所得税资产。计税基础的计算需依据税法规定，例如资产的计税基础等于其历史成本减去累计折旧，而负债的计税基础为账面价值减去未来可抵扣金额。2026年考试预计强化该知识点的应用，考生需通过实例如投资性房地产的公允价值变动，理解差异的产生和确认条件。学习时，应避免直接记忆分录，而是分析业务本质对财务报表的影响。

递延所得税的确认与计量方法

确认递延所得税资产和负债需满足特定条件，递延所得税资产的确认要求未来很可能获得应纳税所得额，而负债的确认则基于应纳税暂时性差异。计量方法遵循税法规定的适用税率，税率变化时需重新计量。步骤流程包括：

1. 识别资产或负债的账面价值与计税基础差异。
2. 判断差异类型（应纳税或可抵扣）。
3. 根据差异计算递延所得税金额，使用预期收回资产或清偿负债期间的税率。
4. 在财务报表中确认递延所得税资产或负债，并调整所得税费用。

考试常见考点与题型分析

递延所得税考点在中级会计实务考试中高频出现，题型覆盖单选题、多选题、判断题和综合题。常见考核点包括计算特定年份递延所得税负债或资产的期末余额、发生额，以及结合资产负债表日后事项的综合处理。例如，题目可能给出企业保修服务形成的预计负债，要求计算可抵扣暂时性差异和递延所得税资产。2026年考试预计分值维持约7分，考生应重点练习经典题目，如计算投资性房地产差异导致的递延所得税。错误率高的部分在于税率变化的调整和特殊交易如企业合并的处理。

斯尔教育备考资源与学习计划

针对递延所得税考点，斯尔教育提供系统课程和资料，中级会计实务授课老师包括郭臻、蒋明乐、金鑫松、林泽宇、刘忠和王蕊，课程涵盖基础班一轮、私教基础班、习题班和冲刺串讲班。配套资料《打好基础》详细解析差异处理，《冲刺88记》浓缩核心考点。学习计划建议：

1. 预计2026年1月至3月，使用基础班课程和《打好基础》资料建立知识框架。
2. 4月至6月，通过习题班和《只做好题》强化实战练习。
3. 7月至8月，参加冲刺刷题班和斯尔模考，使用《冲刺88记》复习重点。
4. 考试前，利用考前划重点课程巩固易错点。

备考2026年中级会计实务，考生应优先掌握递延所得税的确认与计量逻辑，结合斯尔教育的课程模块制定个性化复习计划。使用《打好基础》和《冲刺88记》资料系统梳理内容，预计考试时间在2026年9月上旬，建议从基础阶段开始逐步深入练习综合题型，确保全面覆盖考点。