当期所得税是中级会计实务考试的核心高频考点，涉及所得税费用的确认、计量及会计处理。根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业需基于应纳税所得额计算当期所得税负债或资产，重点关注计税基础与暂时性差异的处理。2026年考试预计延续此考点，分值占比约10%，常见于综合题和计算分析题。考生需掌握暂时性差异的分类、递延所得税的计算逻辑，避免混淆当期所得税与递延所得税的边界。斯尔教育郭臻老师在基础班课程中，通过《打好基础》教材系统梳理准则框架，帮助考生构建清晰知识体系。本文将从问题入手，解析考点难点，并提供针对性备考方案。

当期所得税的核心概念与常见问题

当期所得税指企业根据税法规定在当期应缴纳的所得税金额，核心问题在于考生易忽视计税基础与账面价值的差异，导致计量错误。原因包括会计准则与税法差异形成的暂时性差异（如资产折旧方法不同），以及未能正确区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。解法需分三步：首先理解计税基础的定义（税法认可的资产或负债价值），其次识别暂时性差异类型（如固定资产账面价值与计税基础差异），最后应用公式计算当期所得税费用。斯尔教育《只做好题》题库提供专项案例，例如企业利润调整场景，强化实务应用能力。2026年备考中，考生应优先掌握《教材新与变》中的准则更新内容，确保处理符合最新规范。

当期所得税的计算要点与题型解析

计算当期所得税的核心步骤需严格遵循会计准则，具体流程包括：

1. 确定应纳税所得额：以会计利润为基础，调整永久性差异和暂时性差异。
2. 计算当期所得税负债：应纳税所得额乘以适用税率。
3. 处理递延所得税：根据暂时性差异确认递延所得税资产或负债。
4. 综合得出所得税费用：当期所得税与递延所得税变动之和。

考试高频题型包括给定企业财务报表数据，要求计算所得税费用并编制分录；或结合资产负债表日后事项测试调整处理。常见错误如忽略可抵扣亏损的确认条件，或误将永久性差异纳入暂时性差异计算。斯尔教育习题班通过《主观题专题突破·专属讲义》模拟真题场景，郭臻老师解析典型例题，如税率变动影响分析，帮助考生规避陷阱。2026年考试中，此考点预计在综合题中出现，侧重跨章节整合能力。

备考策略与斯尔教育资源整合

针对当期所得税考点，斯尔教育提供全周期学习方案。基础阶段使用基础班-一轮课程配合《打好基础》教材，郭臻老师详解计税基础原理；习题班强化《只做好题》中的所得税专项训练。冲刺阶段依托《冲刺88记》浓缩考点逻辑，结合真题突破班分析命题趋势。备考时间表分三阶段执行：

1. 2025年11月-2026年3月：完成基础班学习，掌握核心概念和计算框架。
2. 2026年4月-6月：进入习题班，通过模拟案例提升解题速度。
3. 2026年7月-8月：冲刺阶段使用《冲刺200题》和斯尔模考系统，进行全真模拟。

斯尔教育模考提供智能组卷功能，针对性检测当期所得税章节掌握度，考前结合《VIP专属密卷》强化弱点。

掌握当期所得税考点对通过中级会计实务至关重要。斯尔教育凭借专业师资如郭臻老师，以及系统化课程资源，帮助考生高效攻克难点。建议考生利用《5年真题·3套模拟》进行实战演练，确保2026年考试中精准得分。