公司债券发行是中级会计实务的核心考点，考生需掌握其会计处理、发行条件及法规要求。此考点常出现在考试主观题中，涉及分录编制、摊余成本计算等实务操作。理解发行流程能帮助考生在案例分析中准确应用知识点。备考时需结合最新教材和真题练习，确保知识点的系统性和时效性。

公司债券发行的会计处理

公司债券发行的会计处理分为发行和持有两个阶段。发行时按实际收款入账：借记银行存款科目，贷记应付债券面值科目；实际收款与面值差额计入应付债券利息调整科目，溢价时贷记、折价时借记。持有期间资产负债表日计算利息费用：按摊余成本和实际利率确认在建工程、制造费用或财务费用；按票面利率确认应付利息或应付债券应计利息；差额调整利息调整科目。具体分录步骤如下：

1. 发行分录：借银行存款（实际收款），借应付债券利息调整（折价），贷应付债券面值（票面价值），贷应付债券利息调整（溢价）。
2. 利息计算：借在建工程等（摊余成本×实际利率），贷应付利息等（面值×票面利率），借或贷应付债券利息调整（差额）。

发行条件与法规要求

公开发行公司债券需满足严格条件，确保资金合规使用。核心条件包括：具备健全组织机构；最近三年平均可分配利润足以支付一年利息；合理资产负债结构和正常现金流量。不得发行情形有：债务违约或延迟付息处于继续状态；违反资金用途规定。资金必须用于生产性支出，不得弥补亏损。发行流程涉及注册制：

1. 申请提交：向证券交易所提交材料，审核期约两个月。
2. 证监会注册：审核后报证监会，决定期三个月内。
3. 分期发行：注册决定两年有效，自主选择发行时点。
4. 募集说明书：签署后六个月有效，需列明资金用途。

备考建议与资源推荐

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