递延所得税资产的确认和计量是2026年中级会计考试的核心考点，考生需深入理解其原理和应用。递延所得税资产产生于暂时性差异，当未来可抵扣金额能带来经济利益时方可确认；计量过程需考虑适用税率和减值风险。掌握此考点能提升实务操作能力，为考试高分奠定基础。

递延所得税资产的确认原理

递延所得税资产的确认基于会计准则规定，要求满足可抵扣暂时性差异和未来应税所得充足的条件。暂时性差异指资产或负债的账面价值与计税基础间的差额，例如折旧方法不同导致的差异；确认时需评估企业未来能否产生足够应税所得以利用该抵扣，避免虚增资产。实务中常见于资产减值、收入确认等场景，考生需通过案例理解判断标准。

计量方法和步骤详解

递延所得税资产的计量遵循系统步骤，需应用预期转回期间的税率。计量流程包括：

1. 计算暂时性差异：确定资产或负债的账面价值与计税基础差额。
2. 适用税率：使用预期转回年度的法定税率，如企业适用25%税率则直接应用。
3. 评估可抵扣性：分析未来应税所得是否充足，不足时需部分或全部不确认。
4. 减值测试：定期检查递延所得税资产是否发生减值，若预期经济利益无法实现则计提减值准备。
5. 披露要求：在财务报表晰列示计量结果和假设。

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递延所得税资产的确认和计量考点要求考生结合理论与实务，通过斯尔教育的结构化学习，能系统掌握知识体系，为2026年9月考试做好充分准备。