负债的计税基础是2026年中级会计实务考试的核心考点，考生必须深入理解其概念和应用场景。该知识点涉及所得税会计处理，直接影响财务报表的准确性，考试中常以计算题或案例分析形式出现。2026年中级会计资格考试定于9月5日至6日举行，科目包括《中级会计实务》，其中负债的计税基础作为高频考点，要求考生熟练掌握账面价值与税法差异的计算方法。斯尔教育提醒考生，及早系统复习此部分内容能显著提升得分率，避免在考场上失分。

负债的计税基础的定义与核心要素

负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额，它反映了会计与税法在负债确认上的差异。核心要素包括：负债的初始计量、暂时性差异的形成原因以及递延所得税的计算逻辑。例如，应付职工薪酬在会计上全额确认，但税法可能只允许部分抵扣，导致计税基础低于账面价值。考生需重点区分负债类型对计税基础的影响，如预计负债与或有负债的处理差异。斯尔教育在基础班一轮课程中，通过案例拆解帮助学员厘清这些概念，结合《打好基础》教材的实战例题，强化理解深度。

负债计税基础在考试中的重要性及常见题型

该考点在历年考试中占比高，重要性源于其与所得税费用计算的直接关联，忽略易导致整体答案错误。常见题型包括：计算特定负债的计税基础、分析暂时性差异对递延所得税的影响以及综合案例中的跨章节整合题。难点在于区分永久性差异与暂时性差异，例如预收账款在税法上可能需当期纳税，而会计上递延确认收入。斯尔教育的应试精讲班通过模拟真题训练，覆盖高频考点，帮助考生识别命题陷阱。同时，斯尔题库APP提供专项练习，考生可免费刷题巩固薄弱环节，确保考试中游刃有余。

高效备考策略与斯尔教育资源推荐

攻克负债计税基础考点需结构化学习：

1. 系统学习课程知识：参加斯尔教育基础班一轮直播课程，该课程从原理讲解到实战应用，覆盖所有核心知识点，授课周期为2025年11月3日至2026年3月8日，配套《打好基础》纸质教材强化记忆。
2. 强化习题训练：利用习题班录播课程，聚焦负债计税基础的计算题，结合《只做好题》教材的案例解析，提升解题速度与准确性。
3. 模拟实战检验：在冲刺阶段参与斯尔模考，通过全真环境测试知识掌握程度，及时查漏补缺。

总之，负债的计税基础是2026年中级会计考试的关键得分点，考生应结合斯尔教育的体系化课程与资源，针对性突破。通过科学备考，不仅能掌握此考点，更能全面提升实务能力，顺利通过考试。