所得税核算是2026年中级会计考试的关键考点，它直接关联《中级会计实务》科目，考察考生对税务差异处理的掌握程度。基本原理聚焦于资产和负债的计税基础与账面价值差异，程序则规范了从识别到披露的全流程。考生需深入理解这一考点，以应对考试中的案例分析题，斯尔教育课程提供针对性培训，确保学习系统化。

所得税核算的基本原理

所得税核算的基本原理基于会计与税法差异，核心是暂时性差异概念。暂时性差异指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。前者导致未来应税所得增加，需确认递延所得税负债；后者带来未来可抵扣金额，需确认递延所得税资产。基本原理强调权责发生制，要求企业根据预期税率计算递延税项，确保财务报表真实反映税务影响。斯尔教育基础班一轮课程由资深老师王教授主讲，通过案例解析帮助考生掌握差异识别方法，课程资料《打好基础》详细拆解原理框架，强化理解深度。

所得税核算的程序步骤

1. 识别暂时性差异：分析所有资产和负债项目，比较账面价值与计税基础，确定差异类型和金额。
2. 计算递延所得税：应用预期税率计算递延所得税资产或负债，税率参考官方公告的预计2026年标准。
3. 记录会计分录：根据计算结果编制分录，如借记递延所得税资产或贷记递延所得税负债。
4. 复核与调整：定期评估递延税项可回收性，对无法实现的递延所得税资产计提减值。
5. 财务报表披露：在附注中详细说明差异原因、税率依据和递延税项变动情况。

程序步骤要求严格遵循会计准则，斯尔教育应试精讲班通过模拟实战演练，帮助考生熟悉流程，避免常见错误。

斯尔教育备考资源与课程

斯尔教育针对所得税核算考点设计系统课程，基础班一轮从2025年11月开始直播授课，王老师结合《中级会计实务》大纲讲解核心难点；冲刺串讲班于2026年7月强化重点，资料《冲刺88记》归纳高频考点。考生可下载斯尔题库APP免费刷题，APP提供所得税核算专项练习，涵盖差异计算和分录编制题型。课程突出实务应用，确保考生在考试中高效得分。

掌握所得税核算的基本原理和程序是2026年中级会计考试成功的关键，斯尔教育全程班提供一站式解决方案，从理论到实战全面提升应试能力，助力考生顺利通过考试。