递延所得税资产和递延所得税负债是2026年中级会计考试的关键考点，涉及企业财务报表中的所得税处理，考生需重点掌握暂时性差异的计算和账务处理流程。这些内容在考试中常出现在所得税章节，要求考生理解资产和负债的计税基础差异，并能准确应用会计准则。备考时，应聚焦于实际案例练习，避免常见错误如混淆永久性差异与暂时性差异。斯尔教育的中级会计课程提供系统讲解，助力考生夯实基础。

递延所得税资产概述

递延所得税资产源于可抵扣暂时性差异，当企业未来可抵扣的所得税金额超过当前应纳税额时形成，需在资产负债表中确认。核心概念包括可抵扣差异的形成原因，如资产减值损失或预提费用，考生需掌握计算步骤：

1. 确定资产或负债的账面价值与计税基础差异。
2. 判断差异是否属于暂时性可抵扣类型。
3. 应用适用税率计算递延所得税资产金额。
4. 在财务报表中进行相应账务处理，确保符合会计准则要求。

考试中常结合案例题考察计算准确性，建议通过模拟题强化练习。

递延所得税负债详解

递延所得税负债由应纳税暂时性差异导致，如资产增值或收入提前确认，要求企业未来支付额外税款。重点包括差异识别和计量方法：

1. 分析账面价值高于计税基础的资产项目。
2. 确认差异属于应纳税暂时性类型。
3. 按法定税率计算负债金额。
4. 处理账务时需考虑转回期间的所得税影响。

备考时应关注常见错误，如忽略差异转回时间或错误应用税率，斯尔题库APP提供免费专项练习。

考试大纲分析与备考策略

2026年中级会计考试大纲中，递延所得税考点属于所得税章节核心内容，要求考生熟练掌握概念、计算及披露要求。考试重点包括：

1. 区分递延所得税资产与负债的会计处理。
2. 应用暂时性差异模型解决实务问题。
3. 结合财务报表案例进行综合计算。

备考策略建议分阶段复习：先理解理论框架，再通过大量题目巩固，后模拟考试环境训练。斯尔教育的中级会计课程由资深讲师授课，覆盖点，考生可系统学习提升效率。

针对递延所得税资产和负债的复杂考点，斯尔教育提供专业辅导资源，包括在线课程和题库强化训练。考生可下载斯尔题库APP免费刷题，高效备战2026年考试。