当期所得税是2026年中级会计考试的核心考点之一，涉及企业当期应缴纳的所得税计算，需基于会计利润与应纳税所得额的差异进行核算。这一知识点在考试中常以选择题和计算题形式出现，要求考生熟练掌握差异调整方法。理解当期所得税的关键在于区分永久性差异和暂时性差异，前者直接影响当期税额，后者则关联递延所得税处理。备考时需结合新会计准则，确保计算准确无误。

当期所得税的核算原理与程序

当期所得税的计算依据是企业应纳税所得额，需通过会计利润调整非应税收入和非抵扣费用得出。根据《企业会计准则第18号——所得税》，核算程序包括三步：首先确定会计利润，其次识别永久性差异（如罚款支出不可税前抵扣），后调整暂时性差异（如资产折旧方法不同）。具体流程如下：

1. 计算税前会计利润：基于企业财务报表数据，汇总收入与费用。
2. 识别永久性差异：例如政府补助等免税收入，或业务招待费超限额部分，需直接调整应纳税所得额。
3. 处理暂时性差异：分析资产和负债的账面价值与计税基础差异，如固定资产折旧年限不同，需计算可抵扣或应纳税暂时性差异。

考点分析与备考策略

2026年中级会计考试中，当期所得税考点集中于差异分类和递延所得税关联。常见题型包括多选题（如判断差异类型）和综合题（如计算全年所得税费用）。备考重点包括：一是掌握永久性差异的常见案例，如捐赠支出限额；二是理解暂时性差异如何影响递延所得税资产或负债，例如资产减值准备形成的可抵扣差异。建议分阶段复习：

1. 基础阶段：使用斯尔《打好基础》教材系统学习概念，结合章节练习强化理解。
2. 强化阶段：通过《只做好题》中的真题模拟，演练差异调整计算，特别注意递延所得税的确认条件。
3. 冲刺阶段：利用斯尔模考卷测试综合应用能力，针对错题本反复训练同类考点。

斯尔教育为中级会计考生提供专业支持，郭臻老师教授的《中级会计实务》课程深入讲解当期所得税核算，配套《打好基础》教材涵盖全考点。考生可通过斯尔题库APP免费刷题，强化实战能力。蒋明乐老师的高阶课程则聚焦复杂差异分析，帮助学员突破难点。备考期间，建议优先学习基础班一轮课程，建立完整知识框架，再结合习题班提升解题速度。