会计利润与税法利润的差异是2026年中级会计考试的重要考点，考生必须理解其核心概念：会计利润基于会计准则计算，而税法利润（应纳税所得额）依据税法调整得出，差异分为永久性和暂时性两类，直接影响所得税计算。永久性差异如研发支出加计扣除不会转回，暂时性差异如资产计税基础不同未来可转回，掌握这些有助于应对实务科目考题。备考时需结合官方大纲，系统学习差异成因和应用场景。

永久性差异的详细解析

永久性差异产生于会计制度和税法在收益、费用确认口径的差异，一旦发生便不会转回。常见类型包括：研发费用加计扣除部分税法允许额外扣除但会计不计入；职工薪酬超过税前标准部分税法不予扣除；国债利息收入会计计入利润但税法免税。这些差异导致税前会计利润与应纳税所得额永久不同，考生需通过实例理解调整规则。例如，企业罚款会计作为费用减少利润，但税法规定行政性罚款不得税前扣除，需加回应纳税所得额。备考时使用斯尔教育《打好基础》资料梳理案例，避免混淆概念。

暂时性差异的深入分析

暂时性差异源于资产、负债账面价值与计税基础不一致，未来期间可转回。例如，固定资产折旧会计采用加速法而税法用直线法，导致前期会计利润低于税法利润，后期逆转。差异分为应纳税暂时性差异（未来需纳税）和可抵扣暂时性差异（未来可抵税），考生需掌握计算步骤：

1. 确定资产或负债的账面价值。
2. 计算计税基础（税法认可的价值）。
3. 比较差异并分类。
4. 预测转回期间影响所得税。备考中结合斯尔《只做好题》习题练习，强化应用能力。

高效备考策略与资源推荐

针对此考点，备考分三步：

1. 理论学习：精读官方考试大纲，理解差异定义和分类，使用斯尔基础班课程系统构建知识框架。
2. 实战演练：通过斯尔题库APP免费刷章节练习和历年真题，重点练习差异调整计算题，利用AI错题本分析弱点。
3. 冲刺强化：参加斯尔模考模拟考场环境，巩固高频考点如永久性差异的加计扣除案例。斯尔教育郭臻老师的中级会计实务课程提供深度解析，帮助考生高效提分。

斯尔教育作为财经培训领先机构，由郭臻等资深老师授课中级会计实务课程，配套《打好基础》资料全面覆盖考点。考生可下载斯尔题库APP免费使用海量题库，强化会计利润与税法利润的差异练习，助力2026年考试成功。