企业所得税的特别纳税调整，是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，主要针对企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的情况，以及企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的情况。简单来说，就是为了防范企业通过关联交易、不合理商业安排等方式规避纳税义务，保障税收的公平性和合理性。

特别纳税调整的核心内容

特别纳税调整涵盖多个方面，其中关联交易调整是核心部分。企业与关联方之间的购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产等交易，若未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，税务机关有权按照合理方法调整，可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等都是常见的调整方法。此外，企业还需要准备同期资料，包括主体文档、本地文档和特殊事项文档，来证明其关联交易符合独立交易原则。同时，针对受控外国企业、资本弱化、一般反避税等情形，也有对应的特别纳税调整规则，比如企业从受控外国企业分得的利润，即使未分配也可能需要计入当期应纳税所得额；企业接受关联方债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

中级会计考情与备考要点

在中级会计《经济法》科目中，企业所得税特别纳税调整是重要考点，多以客观题形式出现，偶尔也会结合其他知识点在主观题中考查。备考时，考生需要重点掌握关联交易的调整方法、同期资料的准备要求、受控外国企业和资本弱化的相关规则。建议结合历年真题和模拟题进行练习，通过刷题加深对知识点的理解和记忆，斯尔题库APP可免费提供章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能帮助考生针对性攻克薄弱点。

1. 先梳理特别纳税调整的整体框架，明确各个调整事项的适用场景；
2. 对每种调整方法的适用条件和计算方式进行逐一拆解，结合案例理解；
3. 定期回顾知识点，通过刷题检验学习效果，及时弥补知识漏洞。

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