中级会计高频考点：不得计提折旧扣除的固定资产汇总

在中级会计考试中，不得计提折旧扣除的固定资产是经济法、会计实务科目重叠考查的高频考点，官方政策明确的范围包括7类：一是房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；二是以经营租赁方式租入的固定资产；三是以融资租赁方式租出的固定资产；四是已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；五是与经营活动无关的固定资产；六是单独估价作为固定资产入账的土地；七是其他不得计算折旧扣除的固定资产。考生需要精准掌握每一类资产的判定标准，避免在选择题、计算题中失分。

考点易混点辨析及出题方向

学习该考点时首先要区分会计准则和税法规定的差异，会计准则中，未使用的房屋建筑物、机器设备均需计提折旧，但企业所得税法中，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧扣除，这是高频易混考点，多出现在单项选择题的正误判定题中，也会结合企业所得税应纳税所得额的计算出现在综合题里，占分约1-2分。判定时核心要抓住两个维度：一是资产的实际用途是否与生产经营相关，二是资产的权属是否归属于本企业、是否已经消耗完全部价值。比如以经营租赁租入的固定资产，所有权不属于承租方，因此承租方不得计提折旧，由出租方计提；以融资租赁租出的固定资产，风险报酬已经转移给承租方，因此出租方不得计提折旧，由承租方计提。单独估价入账的土地由于不存在使用损耗，因此不需要计提折旧，这也是常考的特殊情形。

对应模块备考学习规划

备考该模块知识点时，建议先完成固定资产基础概念、折旧范围的基础学习，再针对性攻克税会差异部分。学习阶段可以分为三步：

1. 基础阶段：结合课程梳理完整的折旧范围框架，区分会计准则和税法的不同要求，把不得计提折旧扣除的固定资产范围整理成思维导图，每天晨读时过一遍，加深记忆；
2. 强化阶段：完成对应章节的专项习题练习，重点做历年真题中涉及该考点的题目，整理错题，标注自己容易混淆的情形，比如未使用的设备和未使用的房屋的折旧差异，反复巩固；
3. 冲刺阶段：把该考点放入企业所得税、固定资产核算的整体知识体系中复盘，结合综合题练习掌握跨章节考查的答题思路。

刷题可以直接使用微信搜索“斯尔题库小程序”，里面有对应章节的专项习题、历年真题，还有自动错题本功能，方便随时巩固。

斯尔教育中级会计专属师资及配套服务

斯尔教育中级会计课程由多位经验丰富的老师授课，覆盖三个科目的全阶段学习，适合不同基础的考生选择：

• 刘忠：主讲中级会计实务，授课逻辑清晰，擅长把复杂的会计处理转化为通俗易懂的案例，能够帮助考生快速厘清税会差异类考点的逻辑；
• 崔宇：主讲中级经济法，擅长总结高频考点的记忆口诀，对于税法类易混点有独特的记忆方法，帮助考生快速掌握不得计提折旧扣除的固定资产这类记忆型考点；
• 付湘钧：主讲中级财务管理，同时也擅长跨考点融合讲解，帮助考生搭建完整的知识体系；
• 顾言：主讲中级会计实务，擅长拆解考点的出题陷阱，帮助考生避开常见失分点。

配套资料包括官方大纲对应的讲义、专项习题集、历年真题汇编等，全程配套学习社群答疑，帮助考生解决备考过程中的各类问题。

备考中级会计过程中，类似“不得计提折旧扣除的固定资产”的高频考点还有很多，考生不需要死记硬背，结合老师的讲解梳理清楚底层逻辑，再配合针对性的练习，就能够轻松掌握。遇到易混考点时，可以多对比不同规定的适用场景，整理成表格随时查看，慢慢就能够形成精准的条件反射，在考场上快速选出正确答案，稳步提升答题正确率，顺利通过考试。