个人所得税纳税人是初级会计考试《经济法基础》科目的高频考点，考生必须清晰理解其分类和纳税义务。纳税人主要分为居民个人和非居民个人：居民个人指在中国境内有住所，或无住所但在一个纳税年度内居住累计满183天的个人，需就全球所得缴纳个人所得税；非居民个人则指在中国无住所且不居住，或居住不满183天的个人，仅需就境内所得纳税。这一划分基于《个人所得税法》规定，是考试中计算应纳税额的基础，考生需结合实务案例强化记忆，避免混淆判定标准。

个人所得税纳税人概述

个人所得税纳税人不仅包括自然人，还涵盖个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人等主体。居民个人的纳税义务覆盖境内外所得，而非居民个人仅限境内所得，这源于税收管辖权原则。判定关键点在于住所和居住时间：住所指因户籍、家庭或经济利益关系而在中国境内习惯性居住；居住时间以纳税年度（公历1月1日至12月31日）累计计算，满183天即触发居民身份。例如，某外籍人士2026年在华居住190天，需按居民个人申报全球收入。考生需注意，临时离境（如出差）不扣减居住天数，且所得来源地规则影响税基确定，境内所得包括劳务报酬、财产转让等发生在境内的收入。

考试大纲与考点分析

在2026年初级会计考试大纲中，个人所得税纳税人属于第五章“所得税法律制度”的重点内容，考试分值占比高，题型覆盖单选、多选和不定项选择题。考点常与应税所得项目（如工资薪金、稿酬）、免税政策（如国债利息、保险赔款）及应纳税额计算结合考查。例如，题目可能要求区分居民与非居民的纳税范围，或计算特定场景下的税额。备考时，考生应聚焦三大方向：

1. 纳税人类型判定：通过案例练习强化住所和居住时间标准。
2. 所得来源识别：掌握境内所得的认定规则，如劳务发生地或财产使用地。
3. 政策更新：关注专项附加扣除等新变化，确保答题准确。

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