居民个人工资、薪金所得的预扣预缴是初级会计《经济法基础》的核心考点，要求考生掌握累计预扣法的计算逻辑和申报流程。这一知识点在个人所得税章节中占据重要地位，涉及公式应用和税率理解，直接关系到实际税务操作。预扣预缴机制确保税款按月申报，减轻年度汇算压力，考生需深入理解其原理以避免考试失分。2026年初级会计资格考试定于5月16日至18日举行，备考时间紧迫，强化此考点能提升应试能力。

预扣预缴计算方法详解

居民个人工资、薪金所得的预扣预缴采用累计预扣法，扣缴义务人需按月计算并申报税款。核心公式分为两步：累计预扣预缴应纳税所得额和本期应预扣预缴税额。具体计算步骤如下：

1. 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。其中，累计减除费用标准为5000元/月乘以任职月份数。
2. 本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额。若结果为负值，暂不退税，年度汇算时处理。

考生需注意专项附加扣除包括子女教育、房贷利息等项目，依法确定的其他扣除涉及商业健康保险等。公式应用需结合案例练习，避免混淆扣除项顺序。

预扣率表及案例分析

预扣率表依据累计应纳税所得额分级设置，税率从3%至45%不等，速算扣除数随级递增。参考居民个人工资、薪金所得预扣率表：

1. 不超过36000元部分，预扣率3%，速算扣除数0元。
2. 超过36000元至144000元部分，预扣率10%，速算扣除数2520元。
3. 超过144000元至300000元部分，预扣率20%，速算扣除数16920元。

案例分析：假设某职员2026年1-6月累计收入72000元，累计专项扣除6000元，累计专项附加扣除6000元。累计减除费用为30000元（5000元/月×6个月），累计预扣预缴应纳税所得额=72000-30000-6000-6000=30000元。适用级税率，本期应预扣预缴税额=30000×3%-0=900元。错误常见于忽略累计性，考生应通过模拟题强化实操。

备考策略与学习资源

针对工资薪金预扣预缴考点，备考需分阶段推进：

1. 理解基础概念：重点掌握累计预扣法与综合所得税率表的区别，预扣率表与年度汇算税率一致。
2. 公式应用训练：使用实际数据演练计算过程，注意扣除项的合法性和限额。
3. 错题复盘：分析常见失误如减除费用计算错误或专项附加扣除遗漏。

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