土地增值税作为2026年初级会计《经济法基础》的核心考点，其纳税人和征税范围是考生必须精准掌握的内容，直接关系到考试得分。纳税人指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括企业、行政事业单位和个人；征税范围则聚焦于有偿转让行为，排除出让、继承及特定赠与等情形。理解这些基础概念是应对考题的关键，考生需结合实务案例深化记忆，避免混淆免税与征税场景。

土地增值税的纳税人详解

纳税人界定是土地增值税考点的首要环节，需从法律主体和行为特征切入。根据税法规定，纳税人必须同时满足两个条件：一是转让对象为国有土地使用权或房地产产权，二是取得实际收入。具体分类如下：

1. 单位纳税人：涵盖各类企业（如房地产开发公司、工业企业）、行政事业单位（政府机关、学校）及社会组织，无论内外资均纳入范围，重点在于转让行为的商业属性。
2. 个人纳税人：包括自然人、个体工商户及港澳台同胞等，需注意个人自住房产互换可能免税，但需税务机关核实。
3. 特殊主体处理：外商投资企业、外国驻华机构同样适用，考试中常结合跨境交易案例出题，考生应区分转让与投资行为差异。

土地增值税的征税范围详解

征税范围的规定是考点难点，需系统梳理应税与非应税行为。基本征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物连同产权转移及存量房地产买卖，核心在于“有偿转让”和“权属变更”。具体分项如下：

1. 应税行为：房地产交换（非个人自住）、合作建房后转让、抵押抵债权属转移及开发企业视同销售（如职工福利分配）。
2. 非应税行为：土地使用权出让、房地产出租、抵押期内权属未变、代建行为及评估增值，这些不征土地增值税。
3. 免征情形：个人自住房互换（经核实）、合作建房自用、国家征用收回房产，考试需重点记忆免税条件。

特殊业务与备考策略

特殊业务处理易出不定项选择题，考生需结合案例深化理解。房地产交换中，个人自住互换可免税但需证明；合作建房分房自用暂免，转让则征税；抵押抵债以权属转移为征税节点。备考建议分三步：

1. 考点精学：使用斯尔教育《打好基础》教材系统梳理纳税人定义和征税范围框架，配套《只做好题》强化实务案例分析。
2. 名师指导：斯尔教育玛热丽老师主讲初级《经济法基础》，擅长以生活化案例解析土地增值税难点；王宇明老师课程则侧重考点串联，助考生构建知识体系。
3. 题库实战：推荐“斯尔题库”APP免费刷题，含章节练习和历年真题，AI错题本智能推送同类考点，例如针对征税范围混淆设计变式题。

斯尔教育作为财会培训领导者，提供初级会计全阶段课程，基础班由资深教师授课，冲刺班结合《冲刺66记》高效提分。考生可下载斯尔题库APP进行模拟测试，全面覆盖土地增值税高频考点，为2026年5月考试奠定基础。