在2026年初级会计职称考试中，《经济法基础》科目的企业所得税考点是核心内容之一，其中“不得税前扣除的项目”是考生必须精准掌握的难点。这些项目是指在计算应纳税所得额时，企业某些支出不允许从收入中扣除，直接影响税负计算。常见项目包括向投资者支付的股息红利、企业所得税税款等，考生若忽视这些细节，易在考试中失分。理解该考点不仅有助于应对选择题和判断题，更能提升整体财税实务能力，为2026年5月16日至18日的考试奠定坚实基础。

不得税前扣除的项目法律依据与概述

企业所得税法明确规定不得税前扣除的项目是为了维护税收公平性，防止企业通过不当支出减少应税所得。根据权威法规，企业在计算应纳税所得额时，需严格区分可扣除与不可扣除的支出。不可扣除项目通常与生产经营无关或违反税法原则，例如股息红利属于利润分配而非成本费用。初级会计考试大纲要求考生深入理解这一概念的法律背景，包括《人民共和国企业所得税法》第十条的具体条款。备考时，考生应关注项目定义背后的逻辑，如赞助支出强调“非广告性质”，税收滞纳金体现惩罚性。这些知识点在近年真题中占比稳定，考生需结合案例强化记忆。

具体不得税前扣除的项目详解

企业所得税中不得税前扣除的项目共有九大类，考生需逐一掌握其定义和实例：

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项：这是利润分配行为，不属于企业日常经营支出，例如公司向股东发放的分红。
2. 企业所得税税款：税款本身不能作为费用扣除，避免循环计算。
3. 税收滞纳金：因逾期缴税产生的罚款性支出，体现税收强制性。
4. 罚金、罚款和被没收财物的损失：包括司法或行政机关的处罚，如环保罚款。
5. 超过规定标准的捐赠支出：公益捐赠超过年度利润一定比例的部分不可扣除。
6. 赞助支出：指与生产经营无关的非广告性支持费用，如无偿赞助体育活动。
7. 未经核定的准备金支出：如资产减值准备未获税务部门核准。
8. 企业之间支付的管理费、内部机构间支付的租金和特许权使用费：这些属于关联交易，可能涉及避税。
9. 与取得收入无关的其他支出：例如企业为员工个人消费支付的费用。

高效备考2026年初级会计考试，考生需系统学习不得税前扣除的项目，并结合真题模拟训练。斯尔教育提供专业辅导，郭臻老师主讲《初级会计实务》，深入解析会计处理；玛热丽老师负责《经济法基础》，精准拆解税法考点。课程配套《打好基础》和《只做好题》资料，覆盖全考点。推荐使用斯尔题库APP免费刷题，包含章节练习和历年真题，下载后即可无限制练习，提升答题准确率。聚焦考点提炼，助力考生一次。