其他应交税费是2026年初级会计职称考试《初级会计实务》科目的核心考点之一，涉及资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、环境保护税和个人所得税等多种税种的核算。这部分内容在考试中占比约15分，题型覆盖单选、多选和不定项选择题，考生需重点掌握其定义、适用范围及账务处理逻辑，避免混淆不同税种的会计科目设置。理解其他应交税费有助于构建完整的负债知识框架，提升实务应用能力，建议结合真题强化练习，确保考试中精准得分。

其他应交税费概述与常见类型

其他应交税费指除增值税、消费税等主要税种外，企业需预计并上交国家的各类税费，常见类型包括资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、环境保护税和个人所得税。资源税针对矿产品或盐的开采征收，城市维护建设税以增值税和消费税为计税依据，土地增值税则按房地产增值额计算。这些税费均需通过“应交税费”科目核算，期末贷方余额反映未缴金额，借方余额表示多缴或待抵扣税费。考生需注意区分不通过“应交税费”核算的税种，如印花税、契税等，避免账务处理错误。备考时，应结合试大纲，重点记忆各税种的征收对象和计税基础，例如资源税根据销售或自用情况计提，城市维护建设税随增值税和消费税同时缴纳。

科目设置与账务处理详解

其他应交税费的科目设置在“应交税费”下分设明细科目，如“应交资源税”“应交城市维护建设税”等，负债类科目结构确保借贷方清晰记录计提与缴纳过程。账务处理需遵循标准化流程：

1. 计提阶段：对外销售应税产品时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”；自产自用则借记“生产成本”或“制造费用”。
2. 缴纳阶段：统一借记“应交税费——相关明细科目”，贷记“银行存款”。特殊情形如土地增值税，若房地产计入固定资产，需通过“固定资产清理”科目核算；房地产开发企业销售商品房时直接计入“税金及附加”。
3. 期末处理：检查“应交税费”余额方向，贷方余额需在财务报表中披露为流动负债。考生应通过例题深化理解，例如资源税计算中进项税额的扣除规则，或城市维护建设税的计税依据联动性。

高效备考策略与常见误区

针对其他应交税费考点，备考需分阶段强化：

1. 概念理解：精读教材，区分各税种定义及适用场景，例如环境保护税针对污染排放行为，个人所得税需关注综合所得范围。
2. 计算训练：重点演练资源税、土地增值税的计算题，熟记公式如资源税的“购买价款×扣除率”，并通过变式题识别陷阱。
3. 账务实操：模拟典型业务分录，如计提城市维护建设税时联动增值税数据，或土地增值税在资产处置中的处理。

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