递延所得税资产与负债的产生，本质上是会计准则与税法规定在确认收入、费用时存在时间性差异导致的会计处理结果。根据企业会计准则第18号，当资产账面价值小于计税基础（如计提减值准备）或负债账面价值大于计税基础（如预提费用未实际支付），会形成可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产；反之，资产账面价值大于计税基础（如加速折旧）或负债账面价值小于计税基础（如预收账款），则形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。

暂时性差异的会计处理逻辑

以固定资产折旧为例：假设某设备会计折旧年限为5年，税法要求按10年计提。前五年会计折旧额高于税法标准，导致账面价值小于计税基础，此时形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。后五年会计折旧停止而税法继续计提，差异逐步转回，负债相应冲减。这种跨期调整机制要求考生透彻理解《打好基础》中关于计税基础计算、差异转回周期的核心知识点，并通过《只做好题》专项训练掌握分录编制技巧。

递延所得税的实务应用技巧

实务中需特别注意可抵扣亏损的确认条件。根据企业会计准则，确认递延所得税资产需以未来很可能获得应纳税所得额为前提。例如企业当年亏损500万元，若未来五年有充足盈利预期，则可按25%税率确认125万元递延所得税资产。斯尔教育《冲刺刷题班》通过真实案例解析，帮助考生掌握盈利预测的合理性判断标准，避免考试时盲目确认资产。建议配合《冲刺200题》进行高频考点强化，重点突破资产减值、政府补助等特殊业务的税务处理。

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