企业工资与社保的会计处理是注册会计师考试《会计》科目长期稳定的核心考点，其核心在于理解权责发生制下的费用归属原则及代扣代缴义务的核算逻辑。根据财政部《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业应通过"应付职工薪酬"科目完整核算短期薪酬的计提、发放及代扣款项。实务操作中需特别注意工资发放与社保缴纳的时间差对账务处理的影响，以及个人所得税代扣时点的确认规则。

工资与社保核算四步法

• 第一步：工资费用计提。根据员工所属部门借记"管理费用/销售费用/生产成本"等科目，按应发工资总额贷记"应付职工薪酬——工资"，此步骤需在月末完成以匹配成本费用归属期间
• 第二步：社保费用计提。企业负担部分按部门归集借记成本费用科目，贷记"应付职工薪酬——社会保险费"，个人负担部分通过"其他应收款"科目核算
• 第三步：工资发放处理。发放时借记"应付职工薪酬——工资"，贷记"银行存款"及代扣款项，特别注意个税申报系统数据与会计凭证的勾稽关系
• 第四步：社保缴纳处理。将企业负担部分与代扣个人部分合并缴纳，需核对社保核定单与计提数的差异调整

典型错误辨析

考生常见误区包括混淆工资应发数与实发数的核算口径、错误使用"其他应付款"科目核算代扣款项、漏提企业年金等补充福利。特别需注意跨期发放工资的情形：若10月发放9月工资，仍应计入9月成本费用，通过"应付职工薪酬"科目过渡。社保核算需区分养老、医疗等明细科目，部分地区生育保险已并入医疗保险的，应按最新政策调整科目设置。

注会备考强化建议

斯尔教育《打好基础》教材第七章系统梳理了职工薪酬确认计量规则，配套基础班课程通过制造业、服务业等不同行业案例解析账务处理差异。建议考生重点掌握：

• 非货币性福利的计量与增值税处理
• 带薪缺勤的确认时点与计量方法
• 辞退福利的预计负债确认条件

针对2026年注册会计师考试备考，建议考生在2025年11月前完成基础班学习，2026年3月启动真题突破训练。斯尔教育私教基础班提供会计分录专项训练模块，配套《只做好题》习题集包含二十余道薪酬相关综合题，帮助考生攻克账务处理与报表列报的衔接难点。