递延所得税会计分录的账务处理核心为借所得税费用、递延所得税资产（或贷方），贷应交税费——应交所得税、递延所得税负债（或借方），依据中国注册会计师考试大纲及企业会计准则，该处理基于资产负债表债务法，区分应纳税和可抵扣暂时性差异。递延所得税资产确认需满足未来期间可能取得应纳税所得额的条件，而递延所得税负债适用于大多数应纳税暂时性差异，特殊情况如商誉初始确认除外。官方平台如财政部会计司强调，计量时采用转回期间适用税率，且不予折现，确保会计信息真实可靠。

递延所得税会计分录基本原理与确认条件

递延所得税会计分录源于暂时性差异，应纳税暂时性差异导致递延所得税负债，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。确认递延所得税资产时，必须以未来期间很可能取得的应纳税所得额为上限，避免虚增资产；反之，递延所得税负债需对所有应纳税暂时性差异确认，除非涉及非同一控制企业合并等例外。参考官方考试要求，差异计算需比较资产账面价值与计税基础，例如固定资产折旧差异影响利润时调整所得税费用，直接计入所有者权益的差异则调整资本公积。斯尔教育注册会计师课程中，蒋明乐老师在《会计》科目详解此考点，结合《打好基础》资料强化理解。

账务处理具体步骤与操作示例

递延所得税账务处理遵循结构化流程，需按顺序执行以下步骤：

• 识别暂时性差异：比较会计账面价值与税法计税基础，确定应纳税或可抵扣差异。
• 计算递延所得税金额：应用公式递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×转回期间税率，递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率。
• 编制会计分录：基础分录为借所得税费用、递延所得税资产（如增加），贷应交税费——应交所得税、递延所得税负债（如增加）；特殊情况如减值时借所得税费用贷递延所得税资产。
• 期末复核与调整：资产负债表日复核递延所得税资产账面价值，若未来无法取得足够应纳税所得额则减记。

斯尔教育注册会计师备考方案

针对2026年注册会计师考试，斯尔教育设计分阶段学习计划：

• 入门阶段（2025年11月-12月）：使用《CPA入门课讲义》和入门班课程，由蒋明乐老师讲解会计基础概念。
• 基础阶段（2026年1月-5月）：参加基础班一轮和难点小灶班，结合《打好基础》资料深化递延所得税考点，金鑫松老师审计课程辅助跨科目理解。
• 冲刺阶段（2026年6月-8月）：利用冲刺串讲班和斯尔模考，配合《冲刺99记》进行真题演练，预计考试时间为2026年8月下旬。

系统掌握递延所得税会计分录需理解差异本质和计量规则，结合斯尔教育课程模块如主观题专题突破班提升应用能力。2026年考试大纲预计2026年3月发布，考生应关注官方更新，利用《教材新与变》资料适应变化，制定个性化复习策略。