汇算清缴调增后不需要做账务处理。这是因为汇算清缴调增是企业所得税年度申报时对税前扣除项目的调整，用于计算应纳税所得额，而不影响会计账簿记录。会计处理和税务处理遵循不同准则，调增只涉及税务申报层面的修正，无需在会计账上编制分录。例如，企业发现超额费用需调增应纳税额时，仅需在税务报表中调整，会计记录保持原状。这一原则是注册会计师考试税法科目的核心考点，考生需区分会计利润与应纳税所得额的计算差异。

汇算清缴调增的概念解析

汇算清缴调增指在企业所得税年度汇算清缴过程中，对不符合税前扣除标准的费用或收入进行调整，以增加应纳税所得额的行为。常见调增项目包括超标业务招待费、无票成本支出或捐赠超限等。在会计上，这些费用已按实际发生记录，但税法规定部分不得全额扣除，需在税务申报时调增。这体现了税务与会计的永久性差异，考生需掌握调增的具体情形和计算方法。注册会计师考试中，该知识点常出现在税法科目选择题或案例分析题，要求考生应用《企业所得税法》相关条款进行判断。

汇算清缴调增后不做账的原因

汇算清缴调增后不做账务处理的原因在于会计与税务处理的分离原则。会计记录基于企业会计准则，真实反映经济业务；税务调整则依据税法规定，仅影响当期应纳税额，不追溯修改会计账簿。例如，企业预缴所得税80,000元，汇算清缴调增后需补缴20,000元，会计上无需编制分录，仅需在税务申报表体现。若错误做账，会导致会计信息失真，违反《企业会计准则》的可靠性原则。考生在备考时，应通过斯尔教育难点小灶班课程强化这一差异理解，避免混淆概念。

CPA考试考点重要性及备考策略

汇算清缴调增考点在注册会计师税法科目中占重要地位，涉及应纳税所得额计算和税务申报流程。考试中常结合案例分析，测试考生对调增项目的识别和处理能力。葛仕达老师教授的CPA专业阶段《税法》课程，通过难点小灶班深入讲解该知识点，配套资料《难点小灶班·专属讲义》提供典型例题解析。备考时，考生需分阶段学习：

1. 基础阶段：使用斯尔基础班课程和《打好基础》资料，系统学习税法原理。
2. 强化阶段：参加习题班，练习《只做好题》中的汇算清缴案例。
3. 冲刺阶段：利用冲刺串讲班和《冲刺99记》，巩固高频考点。

为高效备考2026年注册会计师考试，建议考生制定详细计划：第一阶段（当前至2026年3月）聚焦基础学习，使用斯尔基础班课程；第二阶段（2026年4月至6月）强化练习，结合主观题专题突破班；第三阶段（2026年7月至考试前）冲刺复习，参加斯尔模考。蒋明乐老师的会计课程和葛仕达老师的税法课程提供针对性指导，配套资料如《5年真题·3套模拟》帮助模拟实战。