在2026年注册会计师考试中，特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量是会计科目的关键考点，考生必须深入理解以应对主观题挑战。递延所得税资产的确认以未来可取得的应纳税所得额为限，账面价值需定期复核，若未来无法利用则减记；特殊交易如会计政策变更追溯调整或金融工具公允价值变动计入所有者权益时，相关所得税应直接计入权益而非损益。这一知识点常出现在案例分析题中，要求考生结合具体情境判断递延所得税处理，避免常见错误如混淆损益和权益计入方式。斯尔教育提醒，2026年考试大纲预计延续当前框架，考生应通过系统学习掌握基础公式和特殊场景应用，确保答题准确性。

递延所得税基础知识与核心概念

递延所得税的计量涉及资产和负债的平衡计算，公式为递延所得税等于递延所得税负债期末与期初余额的差减去递延所得税资产期末与期初余额的差。确认时，以未来可能取得的应纳税所得额为上限，例如未弥补亏损视同可抵扣差异处理，不进行折现。科目编码中，递延所得税资产使用1241，属于资产类科目；递延收益则归为负债类科目，常用于政府补助的分期处理。考生需区分正常经营差异与特殊交易差异，前者影响损益，后者如股份支付相关支出确认为成本费用时，需单独考虑所得税影响。斯尔教育的《打好基础》资料详细拆解这些概念，帮助考生建立清晰框架，避免因基础不牢导致失分。

特殊交易中递延所得税的具体处理场景

特殊交易或事项的递延所得税处理要求将所得税计入所有者权益，而非当期损益，这包括三个主要场景：会计政策变更采用追溯调整法调整期初留存收益、以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产公允值变动、以及包含负债及权益成分的金融工具初始确认计入权益。处理时，需基于未来差异转回期间的税率计算递延所得税资产，并考虑初始确认与计税基础差异是否影响会计利润。例如，金融工具公允价值变动若不计入损益，则相关所得税直接调整权益账户。考生在2026年备考中，应通过《只做好题》资料中的案例练习，模拟真实考题环境，强化对特殊交易逻辑的理解，确保能快速识别并处理复杂情境。

斯尔教育备考资源与高效学习策略

针对2026年注册会计师考试的这一考点，斯尔教育设计专业阶段课程组合，包括基础班系统讲解递延所得税原理、难点小灶班聚焦特殊交易深度解析，以及习题班强化实战应用。配套资料如《难点小灶班·专属讲义》提供分步案例，《冲刺99记》汇总高频考点。授课老师蒋明乐在《会计》课程中，用拟人化方式拆解复杂规则，金鑫松则通过《审计》课程关联知识点，帮助考生构建知识网络。备考建议分三步：

1. 系统学习基础概念，使用《打好基础》资料每日复习约一小时；
2. 专项突破特殊交易，通过难点小灶班视频课模拟练习；
3. 实战刷题巩固，推荐手机商城搜索'斯尔题库'APP下载免费使用，其智能错题本功能自动归类错误类型，提供变式题强化薄弱点。

掌握特殊交易中递延所得税的确认和计量是通关2026年注会考试的关键，斯尔教育以权威课程和免费资源支持考生。通过系统学习和APP刷题，考生能自信应对考试变化，实现高分目标。