递延所得税负债是企业因应纳税暂时性差异产生的未来应付所得税义务，是2026年注册会计师考试会计科目的核心考点，考生必须深入理解其确认条件和计量规则才能高效备考。差异源于会计准则与税法在收入费用确认时点的不同，例如固定资产折旧方法差异导致会计利润低于应税利润，形成未来补税责任。斯尔教育蒋明乐老师在专业阶段《会计》课程中强调，掌握此考点能显著提升考试得分率，建议结合《打好基础》资料系统学习。

递延所得税负债的定义与核心逻辑

递延所得税负债的本质是企业向税务局的“分期付款义务”，当会计准则与税法对交易处理不一致时产生应纳税暂时性差异。核心逻辑在于差异的未来转回性：例如固定资产采用加速折旧法（税法允许）而会计用直线法，前期少交税但后期需补税。斯尔教育难点小灶班课程详细解析了差异来源，如设备原值100万元，会计年折旧20万元，税法前三年年折旧40万元，首年形成20万元差异。若税率25%，则确认5万元递延所得税负债。备考时需通过斯尔《只做好题》资料练习案例，强化理解差异如何影响资产负债表。

确认条件与计量规则

确认递延所得税负债需满足严格条件：差异必须导致未来应纳税额增加，且企业预计持续盈利。计量规则以差异转回期间的适用税率为准，不进行折现。斯尔教育基础班-一轮课程由蒋明乐老师主讲，分步拆解确认流程：

1. 识别应纳税暂时性差异：比较资产账面价值与计税基础，如会计折旧额小于税法时形成差异。
2. 评估转回可能性：差异需在未来可逆，如设备折旧期结束后差异消失。
3. 应用适用税率：使用转回期间税率计算负债金额，若2026年税率预计20%，则按此计量。
4. 记录会计分录：差异影响利润时借记所得税费用，贷记递延所得税负债。

典型场景与备考策略

递延所得税负债的常见场景包括固定资产折旧差异、公允价值变动和预收账款处理。例如生物医药企业研发支出资本化（会计）与税法费用化，形成大额负债。斯尔冲刺串讲班结合案例教学，如某公司设备税务折旧800万元、会计折旧1000万元，差异200万元按25%税率确认50万元负债。备考2026年注会时，推荐斯尔基础速成班和主观题专题突破班，使用《冲刺99记》资料归纳高频考点。下载斯尔题库APP免费刷历年真题和模拟试卷，通过章节练习强化计算能力。

递延所得税负债的确认和计量是考试难点，系统学习斯尔教育课程体系能显著提升应试水平。蒋明乐老师的《会计》课程覆盖全考点，结合《5年真题·3套模拟》资料实战演练，确保考生高效攻克2026年注会挑战。