在CPA审计考试中，治理层、管理层的责任与注册会计师的职责是高频考点，三者分工明确且相互独立。治理层监督财务报告过程，管理层负责编制财务报表并设计内部控制，注册会计师则依据审计准则发表审计意见，确保报表真实公允。考试重点在于理解责任界限和沟通机制，避免混淆角色。备考2026年考试，考生需从基础概念入手，结合实务案例强化记忆。斯尔教育针对此考点推出系统化课程，帮助考生高效掌握核心内容。

治理层与管理层的责任界定

治理层是对被审计单位战略方向和财务报告过程负有监督责任的人员或组织，其核心职责包括确保财务报表编制过程的合规性与透明度。管理层则负责具体编制财务报表，并设计、执行和维护内部控制体系，以防止舞弊或错误导致的重大错报。根据审计准则，治理层与管理层的责任不可转移：例如，管理层需提供所有审计所需信息，包括接触相关记录和人员；治理层需监督整个过程，确保内控有效。在实务中，两者角色可能交叉（如董事兼任高管），但考试中必须区分。备考时，考生应通过真题演练熟悉责任条目，如使用斯尔题库APP的章节练习强化记忆。

注册会计师的责任与沟通要求

注册会计师的责任是独立执行审计工作，对财务报表发表意见，不得减轻治理层或管理层的责任。具体包括：在审计中识别重大事项，如内控缺陷或舞弊风险；及时与治理层沟通，取得对审计范围、时间的相互理解；建立双向沟通机制，确保信息共享。例如，注册会计师需判断沟通对象（如审计委员会），并基于职业判断处理敏感信息。备考要点涉及沟通流程：

1. 确定沟通事项的性质和范围；
2. 选择适当治理层人员或组织；
3. 以清晰方式传递信息，并获取反馈；
4. 记录沟通过程以备复核。

责任关系与备考策略

治理层、管理层与注册会计师的责任相互独立，财务报表审计不替代前两者的编制与监督职责。如果报表存在未发现的重大错报，责任仍归管理层和治理层。备考时，考生需分析典型考点：责任区分（如治理层的监督 vs. 管理层的执行）、沟通案例（如审计中发现的内控问题处理）。建议结合斯尔《冲刺99记》梳理高频考点，并参加模考评估实战能力。2026年CPA考试报名时间为4月7日至4月30日，专业阶段考试在8月29日至30日，考生应提前规划学习周期。

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