在CPA审计考试中，其他货币资金的实质性程序是核心考点，涉及现金、银行存款以外货币形式的审计验证，旨在确保资产真实性和完整性，考生需掌握监盘、核对等关键步骤以应对综合题型。

其他货币资金实质性程序的核心内容

其他货币资金包括银行汇票、本票存款等，审计实质性程序需基于风险评估结果设计。主要步骤包括：

1. 监盘实物资产：审计人员需现场清点现金、支票及承兑汇票，核对账面记录与实际库存，差异超过5%需深入调查原因。
2. 检查银行账户完整性：通过银行对账单和余额调节表核对账面余额，确保无账外账户；电子支付如微信、支付宝账户也需等同审计。
3. 抽查大额收支：选取金额超过设定阈值（如总资产的1%）的交易，验证原始凭证齐全性、审批权限合规性及会计期间准确性。
4. 函证确认余额：向金融机构发函询证存款余额，结合企业提供资料交叉验证，防止虚构或挪用资金行为。

审计风险防范与实务要点

其他货币资金审计易出现账外资金或舞弊风险，考生应重点关注：

1. 识别账外资产：检查企业是否以员工名义开设隐藏账户，或通过废品销售、罚款等收入形成小金库，需核对客户对账记录和银行流水。
2. 核查特殊用途：审查资金是否用于理财或借贷，确认收益入账情况，异常支付需追溯授权文件，避免内部控制失效。
3. 评估未达账项：长期未达账项可能掩盖资金挪用，审计人员需复核调节表真实性，必要时扩大抽样范围。

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