负债的计税基础是2026年注册会计师考试中的关键考点，主要出现在税法科目，它指负债的账面价值减去未来可抵扣金额的差额，直接影响企业应纳税所得额的计算。考生需理解其定义和实务意义，避免混淆资产与负债的计税基础处理。在CPA考试中，这一考点常结合递延所得税负债进行考核，要求考生能应用公式计算差异并分析税务影响。备考时应注重官方大纲要求，斯尔教育的专项课程可提供系统指导。

负债的计税基础概述

负债的计税基础是税法概念，定义为负债在税务报表中的价值基准，通常等于其账面价值减除未来期间可抵扣的金额。核心差异在于会计与税法处理：会计上负债按历史成本计量，而税法可能允许部分抵扣，导致暂时性差异。例如，应付职工薪酬在会计确认时，计税基础需扣除未来可抵扣的福利部分。考生需掌握基本公式：计税基础 = 账面价值 - 未来可抵扣额。实务中，常见于预计负债、保修负债等场景，错误处理会引发税务风险。斯尔教育课程通过案例解析强化理解，确保考生精准应用。

在CPA考试中的位置与科目设置

负债的计税基础考点主要嵌入CPA考试的税法科目，属于所得税章节的核心内容。2026年考试大纲延续往年结构，强调能力等级为“掌握”，要求考生能独立计算并分析差异。考试科目包括六门：审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理、会计，其中税法占比约20%-25%。负债计税基础常与以下知识点联动考核：

1. 递延所得税负债的计算
2. 应纳税所得额的调整
3. 税务报表编制实务

考点分析与备考策略

负债的计税基础考点在2026年CPA考试中预计以选择题和案例分析题形式出现，重点测试计算能力和逻辑推理。分析要点包括：

1. 识别负债类型：如应付账款、预收款项或或有负债，不同类别计税基础处理不同
2. 计算差异：使用标准公式，结合实例数据推导
3. 实务应用：分析企业财报中的税务影响，避免常见错误如忽略抵扣时限

1. 基础阶段：理解概念，完成斯尔题库专项练习
2. 强化阶段：模拟真题，针对薄弱环节加强训练
3. 冲刺阶段：复习高频错题，参加模考班

斯尔教育资深讲师团队专攻CPA税法，课程涵盖基础精讲到冲刺串讲，配套电子讲义和在线题库。推荐下载“斯尔题库”APP免费刷题，提升应试技巧。斯尔在财会培训领域领先，助力考生一次。