递延所得税资产的确认和计量是2026年注册会计师（CPA）考试会计科目的关键考点，考生需深入理解其原理与应用以应对实务题型，该考点考察企业财务报表中税务差异的处理，核心在于掌握资产确认的条件和精确计量方法，确保在考试中高效得分。

递延所得税资产概述

递延所得税资产源于可抵扣暂时性差异，当企业未来可实现应纳税所得额时形成，在CPA考试中占比显著，常与资产负债表项目结合考察。根据会计准则，该资产反映企业因税务与会计处理差异导致的未来可抵扣税款权益，重要性体现在优化税负和提升财报准确性上。考生需区分其与递延所得税负债的差异，前者代表未来税务利益，后者为税务义务。在2026年大纲中，该考点预计延续往年深度，结合案例题测试应用能力，复习时优先参考权威教材如《会计》科目指南，确保基础概念牢固。

确认条件详解

递延所得税资产的确认需满足严格条件，首要的是可抵扣暂时性差异的存在，例如资产减值或预提费用。确认条件包括：

1. 企业必须有充足未来应纳税所得额支持抵扣，需基于盈利预测和业务稳定性评估。
2. 差异必须源自税法与会计准则的暂时性冲突，如折旧方法不同。
3. 确认需考虑谨慎性原则，避免高估资产，若未来收益不确定则不予确认。

计量方法与考点分析

计量递延所得税资产涉及税率应用和现值计算，核心步骤包括：

1. 确定适用税率，通常基于企业所在国法定税率，如中国现行25%，需注意税率变动影响。
2. 计算资产金额，公式为：可抵扣差异 × 税率，并折现至当前价值以反映时间价值。
3. 后续计量需定期复核，若未来收益减少则计提减值准备，确保报表真实性。

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