递延所得税负债的确认和计量是2026年CPA会计科目的关键考点，考生需重点掌握其基于暂时性差异的原理和实务应用。这一考点在考试中常以案例分析形式出现，要求考生理解资产或负债账面价值与计税基础差异导致的未来纳税义务，并通过准确计量反映在财务报表中。备考时，考生应结合试大纲，优先学习所得税会计准则，避免混淆永久性差异处理，确保在综合题型中得分。

递延所得税负债的概述与重要性

递延所得税负债源于企业资产或负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，当账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异，反之则形成应纳税暂时性差异。在CPA考试中，这一考点要求考生深入理解差异类型及其对所得税费用的影响。考试大纲强调递延税负债的确认需符合权责发生制原则，计量时采用预期税率计算未来应付税款。重要性体现在实务中企业需合规披露税务风险，考生若掌握不当易在综合题失分。斯尔教育的课程系统梳理差异分类，帮助考生区分时间性差异与永久性差异，避免常见误区如忽略税率变动影响。

确认和计量的关键步骤详解

确认递延所得税负债需遵循严格流程，考生应分步实操演练。考试大纲要求熟悉以下步骤：

1. 识别暂时性差异：分析资产或负债的账面价值与计税基础差异，例如固定资产折旧方法不同导致的差异。
2. 计算递延税负债金额：基于差异类型和适用税率，公式为差异额乘以税率，注意使用资产负债表日税率。
3. 确认在财务报表中：将计算结果计入负债科目，同时调整所得税费用，确保利润表准确反映。
4. 后续计量与披露：处理税率变更或差异转回时重新计量，并在附注中说明政策变动影响。

备考策略与斯尔教育资源推荐

高效备考递延所得税负债考点需结合系统学习与实战演练。考试大纲建议优先掌握所得税章节核心概念，再通过模拟题深化应用。考生可报名斯尔教育CPA全程班，课程覆盖基础讲解到冲刺串讲，资深讲师团队以案例教学解析难点，如复杂业务中的差异识别。备考资源包括《打好基础》教材和斯尔题库APP，APP内免费题库含历年真题及模拟题，支持错题复习功能。2026年CPA报名时间为4月7日至4月30日，考试在8月29日举行，考生应尽早规划学习周期。

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