汇算清缴调增后确实需要做账务处理，这是企业所得税核算的关键环节，直接影响财务报表的准确性。在CPA考试中，所得税费用章节明确要求考生掌握调增后的账务操作，包括计算应纳税所得额、调整递延所得税资产或负债等。企业汇算清缴时若发现少缴税款，需调增应纳税所得额，这会增加当期所得税费用和应交税费负债，必须通过会计分录记录。例如，调增金额需计入“所得税费用”科目借方和“应交税费”科目贷方，确保账实相符。忽视这一处理可能导致税务风险或财务失真，考生在备考中务必重视实操训练。

汇算清缴在CPA考试中的核心地位

汇算清缴是企业所得税年度申报的核心流程，在CPA考试中属于《税法》或《中级会计实务》的重点内容。考试大纲强调所得税费用的账务处理，要求考生熟悉调增调减的逻辑。例如，2026年考试大纲指出，应纳税所得额的计算涉及暂时性差异处理，调增后需调整递延所得税负债。实际业务中，企业因收入确认、费用扣除等问题导致少缴税时，税务机关要求汇算清缴调增，考生需理解其会计影响。备考时，应结合案例练习调增场景，如收入确认延迟或成本超标准扣除，这些常见考点在斯尔教育案例习题班中通过模拟题强化训练。

CPA考试大纲中的所得税考点分析

2026年CPA考试大纲详细规定了所得税考点的深度和范围，主要集中在账务处理流程。大纲明确要求掌握所得税费用的确认与计量，包括调增后的分录编制。具体考点分为三部分：一是暂时性差异及递延所得税的计算，需区分应纳税与可抵扣差异；二是应纳税所得额的调整方法，调增金额需基于税法与会计准则差异；三是账务处理步骤，涉及“所得税费用”和“应交税费”科目的借贷记录。考生需注意，调增后可能影响当期损益，需同步调整留存收益。斯尔教育基础班课程中，金鑫松老师通过图解和实例解析这些难点，帮助考生构建系统知识框架。

汇算清缴调增账务处理步骤详解

正确处理汇算清缴调增需遵循标准流程，CPA考试要求考生熟练应用以下步骤：

1. 确定调增金额：根据税务机关通知或自查结果，计算少缴的应纳税所得额，考虑税法与会计差异。
2. 计算所得税影响：按适用税率计算应补缴的所得税额，例如25%的企业所得税率。
3. 编制会计分录：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，若涉及以前年度调整，还需调整“以前年度损益调整”。
4. 处理递延所得税：调增可能导致暂时性差异变化，需重新计算递延所得税资产或负债，并更新资产负债表。
5. 期末结转：将所得税费用结转到“本年利润”科目，确保利润表准确反映税后利润。

每个步骤需结合实例练习，斯尔题库APP提供专项习题库，涵盖调增场景模拟题。

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