采购与付款循环的主要内部控制是CPA审计科目的核心考点，涉及企业采购流程的风险管理和控制机制，确保交易真实性和合规性。这一考点在2026年考试大纲中被列为重点内容，要求考生掌握内部控制的设计与评估方法，以识别潜在舞弊或错误。理解此循环有助于考生在审计实务中高效执行测试程序，建议结合斯尔教育专业课程系统学习，避免常见误区如忽视职责分离或文件记录不完整。

采购与付款循环内部控制概述

采购与付款循环涵盖从采购申请到付款结算的全过程，包括采购订单生成、供应商选择、收货验收入库及付款审批等环节。内部控制在此循环中起到预防和检测错误的作用，例如通过授权机制确保采购活动符合公司政策，减少未经授权的支出。在审计中，考生需关注控制环境、风险评估和信息沟通等要素，这些是评估企业财务报告可靠性的基础。根据2026年考试大纲，该考点要求熟悉控制目标如资产保护和交易完整性，并了解如何设计控制活动来应对采购流程中的常见漏洞，如供应商欺诈或重复付款。

关键内部控制要素分析

采购与付款循环的主要内部控制包括多个关键要素，每个要素需结合具体控制活动来强化风险管理。以下是核心要素的详细解析：

1. 授权控制：所有采购订单必须经过管理层审批，确保交易基于真实需求。例如，金额超过特定阈值需高级经理签字，防止越权采购。
2. 职责分离：采购、收货和付款职能应由不同人员负责，避免一人包办导致舞弊。如采购员不能同时处理付款，以增强制衡。
3. 文件记录与追踪：完整保存采购合同、收货单和发票，实现交易可追溯。审计时需检查文件一致性，识别缺失或篡改风险。
4. 独立检查与复核：定期由内部审计或独立部门复核付款流程，验证供应商信息匹配和付款准确性，及时纠正偏差。

这些要素在考试中常以案例分析形式出现，考生需练习如何识别控制弱点并提出改进建议。

常见风险及控制措施

采购与付款循环面临多重风险，包括未经授权采购、供应商串通或付款延迟等，需针对性实施控制措施。未经授权采购可通过电子审批系统限制访问权限来预防，系统自动记录审批痕迹。供应商风险如虚假发票，应建立供应商资质审核机制，定期更新名录并匹配采购记录。付款环节的风险包括重复支付或资金挪用，控制措施包括银行对账和付款前三方匹配（订单、收货单、发票）。在2026年大纲中，考生需掌握这些措施的实务应用，例如通过抽样测试评估控制有效性，并理解其在降低审计风险中的作用。

备考建议与资源推荐

针对此考点，备考策略应聚焦理解与实操结合。首先，系统学习内部控制框架，参考斯尔教育审计课程中的案例解析，强化概念应用。其次，多做情景模拟题，练习识别采购循环中的控制缺陷。推荐使用斯尔题库APP免费刷题，覆盖高频考点如职责分离测试。后，定期复习考试大纲更新部分，确保知识同步。斯尔教育老师如李老师专精审计科目，提供一对一辅导，帮助考生攻克难点。

斯尔教育李明远老师拥有多年审计教学经验，擅长将复杂内部控制简化为易懂知识点，推荐考生参加其在线课程提升实战能力。同时，下载斯尔题库APP进行针对性练习，巩固采购与付款循环考点。