2026年CPA会计答疑：递延所得税负债是什么科目

递延所得税负债属于负债类科目，核算企业根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额，在资产负债表中通常列示于非流动负债项目下。其贷方登记递延所得税负债的增加额，借方登记减少额，期末贷方余额反映企业已确认的递延所得税负债余额。常规损益类交易产生的递延所得税负债，对应科目为所得税费用，会影响当期利润表中的所得税费用金额，特殊交易产生的递延所得税负债则对应其他综合收益、商誉等科目，不会影响当期损益。

递延所得税负债的核算规则

根据会计准则要求，递延所得税负债的确认以应纳税暂时性差异为基础，应纳税暂时性差异指的是资产账面价值大于计税基础，或是负债账面价值小于计税基础的差额，这部分差额会导致未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，因此需要确认为负债。确认递延所得税负债时，对应科目通常分为三类：一是常规生产经营相关的损益类交易产生的对应所得税费用，二是其他综合收益相关的交易，比如其他权益工具投资公允价值变动、自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产贷方差额等，对应其他综合收益，三是非同一控制下企业合并中产生的资产评估增值等情形，对应商誉。递延所得税资产和负债仅在资产负债表日进行确认调整，日常账务处理中无需逐笔计提。

CPA会计所得税章节备考要点

所得税章节是CPA会计科目的核心高频考点，考纲要求考生掌握递延所得税负债的确认与计量、特殊交易或事项中递延所得税的确认、适用税率变化对递延所得税的影响、所得税费用的计算等内容，在历年考试中既会考查客观题，也会结合合并财务报表、会计调整等章节出主观题，分值占比约十分左右。备考该章节时可以按照以下步骤推进：

1. 先理清资产负债表债务法的核算逻辑，明确计税基础、暂时性差异的核心概念，准确区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的适用场景，梳理清楚递延所得税负债和递延所得税资产的对应关系
2. 逐一梳理特殊交易的递延所得税处理规则，比如单项交易产生的递延所得税不适用初始确认豁免的特殊情形、合并报表中未实现内部损益对应的递延所得税调整等易混考点，单独整理笔记进行对比记忆
3. 结合习题反复演练所得税费用的完整计算流程，从计税基础确定、暂时性差异分类、递延所得税确认到所得税费用计算，确保每一步核算逻辑清晰，不遗漏特殊调整项

CPA会计备考配套支持

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递延所得税负债相关考点的考查方式灵活，考生在备考时要避免死记硬背科目规则，要结合具体业务场景理解核算逻辑，把基础概念打牢，再结合历年真题进行强化训练，就能熟练掌握这部分内容，在考试中拿到对应分数。