税收征收措施是税务师考试《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》科目的高频考点，具体包含核定应纳税额、责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全措施、强制执行措施、阻止出境六类。本文梳理了不同措施的适用场景、法定要求、易混考点，结合考情给出了对比记忆、真题演练等备考技巧，同时配套斯尔教育相关课程及习题资源，帮助考生高效掌握该考点，顺利备考税务师考试。

税收征收措施是税务师考试中《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》两个科目的高频考点，在历年考试中常以单项选择题、多项选择题、简答题的形式出现，分值占比约3-5分。税务机关在税款征收过程中可依法采取的措施共包含六大类，分别是核定应纳税额、责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全措施、强制执行措施、阻止出境，考生备考时需要重点区分不同措施的适用场景、法定审批要求、禁止适用范围等易混考点，避免在考试中丢分。

税收征收措施的具体适用规则

不同税收征收措施的适用场景有明确的法定要求，备考时要逐一梳理清楚：首先是核定应纳税额，当纳税人出现依照法律、行政法规规定可以不设置账簿、应当设置账簿但未设置、拒不提供纳税资料、申报的计税依据明显偏低且无正当理由等情形时，税务机关有权核定其应纳税额。其次是责令缴纳，适用于纳税人未按照规定期限缴纳税款、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的情形，税务机关可责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的可采取进一步强制类措施。第三是责令提供纳税担保，当税务机关有证据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在限期缴纳税款的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税财产的迹象，或是欠缴税款的纳税人、法定代表人需要出境的，可要求其提供纳税担保。第四是税收保全措施，纳税人不提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款，或是查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的适用范围内。第五是强制执行措施，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人逾期未履行纳税义务的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以从其存款中扣缴税款，或是依法拍卖、变卖被查封扣押的财产抵缴税款，同样不适用生活必需用品。第六是阻止出境，适用于欠缴税款、滞纳金的纳税人或是其法定代表人，在出境前未结清税款滞纳金也不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

该考点的命题规律与备考技巧

该考点的命题通常侧重考察不同措施的适用差异，常见的易混点包括税收保全措施和强制执行措施的区别，税收保全仅适用于纳税期前的从事生产经营的纳税人，而强制执行适用于逾期未缴的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，两类措施的审批要求一致，都需要经县以上税务局（分局）局长批准，禁止适用的财产范围也相同。备考时可以采用对比记忆法，将不同措施的适用对象、前置条件、审批要求、禁止范围整理成表格，清晰区分易混点，同时可以结合历年真题进行专项演练，通过刷题强化对考点的理解。这类考点也会结合案例进行考察，比如给出税务机关的执法案例，判断执法行为是否符合法定要求，备考时可以多练习这类案例题，熟悉命题思路，提高答题准确率。