税务师知识点答疑：税法与宪法的关系全面梳理
税法与宪法的关系是税务师《税法一》第一章税法基本原理的基础考点，宪法是我国的根本大法，具有高的法律位阶，税法作为调整税收征纳关系的部门法，位阶低于宪法，所有税收法律法规的制定都必须严格以宪法为依据，不得和宪法的条款、原则精神相冲突。宪法第五十六条明确规定“人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，这是我国税收立法的直接宪法依据，既明确了国家征税的合法性基础，也明确了公民纳税的法定要求。
税法与宪法关系的核心内涵
二者的核心关联主要体现在两个层面，一是直接依据宪法的明确条款制定税法，宪法中关于公民基本权利义务、国家机构职权划分的内容，都是税收立法的直接参照，比如公民在法律面前人人平等的宪法原则，在税法中就体现为税收公平原则，要求对同等纳税能力的纳税人适用同等的税收负担，对不同纳税能力的纳税人适用差异化的负担规则。二是税法是宪法涉税条款的具体化和延伸，宪法仅对税收相关内容做了原则性规定，税法则将这些原则细化为可落地的征管规则、纳税人权利义务规则等，让宪法的相关要求能够落地实施。从考试考查角度来看，该考点多以客观题形式出现，常见的考查方向是判断关于二者关系的表述是否正确，大家要重点区分常见的错误表述，比如“税法和宪法位阶相同”“税法制定不需要遵循宪法精神”等表述都属于错误选项。
易混考点对比辨析
备考该考点时，大家要注意和税法与其他部门法的关系做对比区分，避免混淆。比如税法和民法的区别在于，民法调整的是平等主体之间的人身和财产关系，权利义务是对等的，而税法调整的是国家和纳税人之间的征纳关系，具有明显的国家强制性，权利义务并不对等；税法和行政法的关联在于，税法具有行政法的一般属性，但是税法还具备经济分配的属性，会实现经济利益从纳税人向国家的无偿单向转移。这些关联和区别也经常会和税法与宪法的关系结合出题，大家可以把几个部门法和税法的关系整理成表格对比记忆，降低记忆难度。比如有一道经典的往年考题，选项为“税法从总体上讲是依据宪法制定的”，这个表述就是正确的，而“税法与宪法缺少衔接，制定时可以不依据宪法”的表述就是错误的，大家做题时要注意甄别这类表述。
该考点备考方法指导
该考点属于税法一科目的基础记忆类考点，难度不高，不需要花费大量时间深耕，大家在备考时可以把法理类的基础考点放在一起集中学习，先梳理清楚整个税法基本原理的框架，再逐一填充细节知识点。备考过程中大家可以搭配斯尔教育的对应课程学习，相关授课老师包括：
- 崔宇：主讲税务师税法一科目，授课逻辑清晰，擅长把细碎的法理知识点串联成完整的知识体系，帮助考生快速区分易混考点，降低记忆负担。
- 顾言：主讲税法相关科目，擅长结合历年真题拆解考点的考查方式，总结的客观题速记口诀很适合这类基础考点的记忆，能帮大家节省备考时间。
- 刘忠：拥有十余年财税培训经验，授课风格通俗易懂，擅长把晦涩的法理知识结合生活化的案例讲解，哪怕是零基础考生也能快速理解相关知识点。
