税务师考点答疑：增值税不征税收入范围梳理

增值税不征税收入是税务师税法一科目增值税模块的高频考点，每年客观题考查概率约三成，也会结合应纳税额计算的主观题设置陷阱选项，很多考生容易将其和免税收入混淆，备考时需要准确记忆政策明确的几类收入情形，才能在做题时快速判断。

一、增值税不征税收入范围的具体情形

根据现行增值税政策规定，属于增值税不征税收入范围的情形主要包含以下几类：

1. 行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费；
2. 存款利息；
3. 被保险人获得的保险赔付；
4. 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；
5. 金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税；
6. 纳税人取得的财政补贴收入，若与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的，不征收增值税；
7. 资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

大家记忆时要注意特殊情形的判断标准，比如财政补贴部分，只有和销售的收入、数量不直接挂钩的才属于不征税收入，要是挂钩的就要正常缴纳增值税，比如某企业收到的稳岗补贴，和其销售产品的数量无关，就属于不征税收入，要是收到的是销售新能源汽车的财政补贴，和销售数量直接挂钩，就要按规定缴纳增值税。

二、该考点的考试命题特点与备考技巧

这个考点在税务师税法一考试中主要以客观题形式考查，常见的考查方式有两种，一种是给出具体的收入类型，让考生判断是否属于增值税不征税收入范围，另一种是结合应纳税额的计算，判断某类收入是否需要并入销售额计税。备考的时候不要死记硬背，可以结合收入的性质来区分，不征税收入本身就不属于增值税的应税交易范围，所以不需要缴纳增值税，和免税收入的优惠性质不同，免税收入是属于应税范围只是国家给予了优惠免予征收，两者的税务处理也有差异，不征税收入对应的进项税额可以正常抵扣，免税收入对应的进项税额则需要做转出处理，备考的时候可以把两类放在一起对比记忆，降低混淆的概率。

三、斯尔教育配套备考资源推荐

备考税务师税法一科目可以搭配斯尔教育的对应课程和资料，基础阶段可以使用《斯尔66记》梳理核心考点，强化阶段可以通过《只做好题》进行针对性刷题，还可以使用斯尔题库APP或微信搜索斯尔题库小程序进行碎片化练习，相关科目授课老师包括：

• 崔宇：擅长把晦涩的税法知识点结合生活化案例讲解，逻辑清晰，适合零基础考生入门学习；
• 王蕊：深耕税法科目教学多年，对考点的命题规律把握精准，能帮助考生快速抓准考试重点；
• 葛仕达：授课风格幽默风趣，擅长总结记忆口诀，帮助考生降低知识点记忆难度。

增值税不征税收入范围的考点难度不高，只要理清各个情形的判断标准，避开常见的易错陷阱，就能轻松拿到对应的分数，大家在备考过程中如果遇到其他知识点的疑问，也可以关注斯尔教育的官方内容更新，获取更多税务师备考的实用干货。