税务师考点答疑：企业所得税会计分录是什么

企业所得税相关会计分录是税务师《财务与会计》《涉税服务实务》《税法二》科目都会涉及的高频考点，核心分为常规计缴、递延所得税调整两大场景，常规场景下计提时借记所得税费用，贷记应交税费——应交企业所得税，实际缴纳时借记应交税费——应交企业所得税，贷记银行存款即可，存在递延所得税的场景还要对应调整递延所得税资产或递延所得税负债科目，这一考点既会出现在客观题中考查分录科目判断，也会在主观题中结合应纳税所得额计算要求考生编制完整分录，是备考时必须掌握的核心内容。

不同场景下企业所得税分录编制规则

不同场景下企业所得税分录编制有明确的规则，首先是当期计提缴纳的常规场景，比如某居民企业当期经调整后的应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率，当期无递延所得税相关调整事项，那么计提企业所得税的分录为借：所得税费用 250000，贷：应交税费——应交企业所得税 250000；实际缴纳税款时的分录为借：应交税费——应交企业所得税 250000，贷：银行存款 250000；期末结转损益时的分录为借：本年利润 250000，贷：所得税费用 250000。如果存在递延所得税相关事项，比如企业当期因计提资产减值准备产生可抵扣暂时性差异10万元，对应需要确认递延所得税资产2.5万元，对应的分录为借：递延所得税资产 25000，贷：所得税费用 25000；如果是产生应纳税暂时性差异，则需要贷记递延所得税负债科目。

税务师考试该考点的备考方法

备考税务师时学习该考点要注意跨科目联动，首先要先掌握《税法二》科目中企业所得税应纳税所得额的计算规则，明确哪些事项会产生税会差异，区分可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的适用场景，再结合《财务与会计》中所得税章节的核算要求，掌握不同场景下的分录编制规则，后在《涉税服务实务》的学习中结合实务操作场景灵活运用。大家可以搭配做对应章节的练习题巩固知识点，微信搜索斯尔题库小程序就能免费刷该考点对应的历年真题、模拟题，做完还有配套的详细解析，帮助大家理清做题思路，及时纠正错题对应的知识点漏洞。

斯尔教育税务师对应科目授课老师推荐

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• 刘忠：主讲《财务与会计》科目，授课逻辑清晰，擅长把复杂的会计核算规则拆解为通俗易懂的实操案例，能帮助考生快速理清递延所得税相关的分录编制逻辑，降低学习难度。
• 崔宇：主讲《税法二》科目，对企业所得税政策讲解细致透彻，擅长梳理应纳税所得额调整的各类规则，能帮助考生筑牢税会差异的知识基础，为后续学习会计核算做好铺垫。
• 于竞博：主讲《涉税服务实务》科目，擅长结合实务工作场景讲解涉税会计核算要求，能帮助考生灵活运用分录规则应对各类主观题考查，提升知识点的综合运用能力。

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