税务师考点答疑：专项附加扣除需要留存哪些资料

专项附加扣除是税务师税法二科目个人所得税部分的核心考点，很多考生在备考时会咨询专项附加扣除需要留存哪些资料，不同扣除项目对应的留存备查资料要求存在差异，所有留存资料无需在申报时提交税务机关或扣缴单位，仅需在税务机关核查时配合提供即可，资料需自法定汇算清缴期结束后保存五年，纳税人需对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。

不同专项附加扣除项目的留存资料要求

1. 子女教育专项附加扣除：子女在境内接受教育的无需留存任何资料，子女在境外接受教育的，需留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。
2. 继续教育专项附加扣除：接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，需留存职业资格相关证书等资料。
3. 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除：需留存子女的出生医学证明等相关资料。
4. 住房贷款利息专项附加扣除：需留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。
5. 住房租金专项附加扣除：需留存住房租赁合同或协议等资料。
6. 赡养老人专项附加扣除：若为非独生子女且采取分摊扣除方式的，需留存共同赡养人签署的书面分摊协议等资料。
7. 大病医疗专项附加扣除：需留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医保部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

该考点在税务师考试中常以客观题形式考查，偶尔会结合综合所得汇算清缴在主观题中设置小问，分值占比约2-3分，属于易得分考点，考生备考时需重点区分不同项目的资料要求差异，尤其不要混淆境内、境外子女教育的不同留存规则。

专项附加扣除考点备考注意事项

备考该考点时，除了掌握留存资料要求外，还要联动学习专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除主体、扣除时限等内容，该知识点属于个人所得税征收管理部分的核心内容，考纲明确要求考生掌握专项附加扣除操作办法，考生可以结合历年真题的考查角度，针对性进行练习。同时要注意，所有留存资料不需要提前提交给扣缴义务人或者税务机关，仅在税务机关开展专项附加扣除核查时按要求提供即可，若未按要求留存资料，可能会被要求调整扣除金额，补缴相应税款及滞纳金。

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